дивитися на реферати схожі на "Економічний зміст і генезис прямого оподаткування"

Міністерство освіти Російської Федерації

Байкальський державний університет економіки і права

Фінансово-еконміческій факультет

Кафедра фінансів

Спеціальність 0604 «Фінанси та кредит».

Курсова робота

З дисципліни фінанси

Тема № 137 «Економічний зміст і генезис прямого оподаткування».

Виконавець: студент групи Ф-

00-5 Носачев Дмитро Юрійович.

Керівник: до . Е.Н., доц.

Сорокіна Тетяна Володимирівна.

Іркутськ 2002р.
Зміст:

Введення. 3

1.Економіческое зміст прямого оподаткування. 3

1.1 Ознаки оподаткування. 4

1.2 Елементи оподаткування. Методи стягування податків. 5

1.3 Якісні переваги податків. 8

1.4 Роль податків в масштабах держави. 9

2.Генезіс прямого оподаткування. 10

2.1 Розвиток податків в Росії. 10

2.3 Генезис прямих податків у закордонній практиці. 19

3.Современние прямі податки. 21

3.1 Податок на прибуток в історії і сучасності. 22

Додаток № 1 27

Додаток № 2 28

Додаток № 3. 31

Список літератури: 33

Введення.

Ця робота буде повністю присвячена такій фінансово-економічноїкатегорії як податки.

Тут я постараюся чітко визначити на стільки, на скільки цеможливо, що ж таке податки. Однак, як приватність, я обрав лише частинацієї категорії і збираюся розповісти тільки про прямі податки, майжеповністю виключаючи з роботи непрямі податки. Але так як і прямі інепрямі податки взаємно доповнюють один одного, то в моїй роботі я дамвизначення і непрямих податків, також я зверну вашу увагу на роль іфункції як прямих, так і непрямих податків.

Упевнений, що порівняльну характеристику прямих і непрямих податківчудово покаже їх відмінності і схожості.

У першому розділі буде розказано про сутність прямих податків, тобто яксукупність економічних відносин на першому етапі суспільногорозподілу. Також в цьому розділі будуть висвітлені ключові моменти проелементах прямих податків (оподатковувана база; суб'єкт і об'єкт прямихподатків; періоди стягнення; методи справляння і т. д.).

Функції та роль податків у цілому в державі показана на прикладі РФ.

У другому розділі потрібно буде простежити хід розвитку податкової системи
Росії, цей шлях можна розділити на три етапи. А також подивимося нагенезис оподаткування в зарубіжних країнах з часів Стародавнього Світу і до
ХХ століття.

Нарешті, у третьому розділі мова піде про конкретний податок, - податок наприбуток. У цій главі я спробую розповісти про цей податок і показати його?пропозиції, зростання обсягів ВВП.

Податки також здатні впливати на формування галузевих. міжгалузевихі регіональних пропорцій економіки. Зменшення податкових вилучень черезсистему надання податкових пільг дозволяє стимулювати розвиток тихгалузей і регіонів, в яких зацікавлене суспільство.

Економічна функція податків реалізується через податковерегулювання, яке є складовою частиною державногорегулювання економіки. В сучасних умовах податки визнані важливимекономічним інструментом впливу держави на обсягспоживчого попиту, інвестиції і т.д., а також на стимулюваннягалузей і сфер економіки.

Поступово відбувається визнання економічної функції податків, їхпозитивного впливу на економіку. За допомогою математичних методіввстановлюється характер залежності між податками їх стимулюючимвпливом на виробництво.

Контрольна функція полягає в тому, що податки виступаютьсвоєрідним "дзеркалом" економічних процесів. Аналіз динаміки податковихнадходжень дозволяє скласти картину про процеси, що відбуваються векономіці, про ефективність діючої податкової системи, про її вплив нанаціональне господарство країни, про достатність мобілізуються коштів дляфінансування бюджетних заходів. Ця функція реалізується органами,здійснюють контроль за правильним нарахуванням, своєчасною сплатоюі правильним зарахуванням податків, правильним заповненням і своєчаснимподанням податкової звітності. До них відносяться органи Мінфіну, МНС
РФ, Державного митного комітету і т.д.

Також Черник Д.Г. виділяє і інші функції: розподільчу,стимулюючу, соціальну, відтворювальну.

1.4 Роль податків в масштабах держави.

Вплив податків на економіку відбувається не прямо, а опосередковано.
Причому вплив проявляється з деяким запізненням, оскільки здійснюєтьсячерез участь держави розподіл перерозподіл ВВП. Податкиповинні бути найважливішим інструментом, що сприяє антициклічності векономіці і регулятором інвестицій. За допомогою податкового регулюваннядержава створює необхідні умови для прискорення накопичення капіталу внайбільш перспективних, з точки зору науково-технічного прогресу,галузях, а також у малорентабельних, але соціально необхідних сферахвиробництва. Світова практика виробила і використовує безліч формподатків, що розрізняються за об'єктами оподаткування, джерел сплати, формамсправляння і т.д. Це дозволяє в більшій мірі охопити все різноманіттявидів доходів платників податків, певним чином впливати нарізні сторони їх господарської діяльності і одночасно знижуватинегативний вплив податкового процесу за рахунок перерозподілу податків.
Податки та збори класифікуються за рядом ознак. У цій роботі (вище)наведено класифікацію на прямі та непрямі. Співвідношення цих груп учому залежить від стану економіки і, проведеної податкової політики.
Переважання прямих податків характерно для стабільної економіки, в періодекономічно криз відбувається зростання непрямих податків. Податки можутьгрупуватися залежно від суб'єкта сплати, тобто податки, що сплачуютьсяфізичними особами, і податки, що сплачуються юридичними особами. По об'єктуобкладення податки групуються наступним чином: податки на майно, податокна землю, рента; податок на капітал, податок на засоби споживання.

Основою наступного класифікаційної ознаки є джерелосплати податків. Це: заробітна плата, виручка, прибуток, собівартість.

Найбільш істотною ознакою класифікації податків єприналежність їх до рівнів влади та управління (див. Додаток № 3).

2.Генезіс прямого оподаткування.

У цій главі я спробую дати найбільш повне, на скільки цеможливо, віддзеркалення розвитку податків Росії і деяких зарубіжних країн
(Др. Риму, Англії, Франції, Німеччини).

Податки відомі з давніх-давен, ще на зорі людської цивілізації. Їхпоява пов'язана з найпершими суспільними потребами.

У розвитку форм та методів стягнення податків можна виділити три великихетапи. На початковому етапі розвитку від стародавнього світу до початку середніх віківдержава не має фінансового апарату для визначення та збору податків.
Вона лише визначає загальну суму коштів, яку бажає отримати, а збірподатків доручає місту або общині. Дуже часто воно вдається до допомогивідкупників. На другому етапі (XVI - початок XIX ст.) В країні виникає мережадержавних установ, у тому числі фінансових, і держава беречастину функцій на себе: встановлює квоту оподаткування, наглядає запроцесом збору податків, визначає цей процес більш-менш широкимирамками. Роль відкупників податків в цей період ще дуже велика. І,нарешті, третій, сучасний етап - держава бере на себе усіфункції встановлення і стягнення податків, так правота оподаткування встигливиробитися. Регіональні органи влади, місцеві громади грають рольпомічників держави маючи той чи інший ступінь самостійності.

Розвиток податків та оподаткування в Росії також умовно можнарозділити на три етапи: 1) Податки Русі та Росії (? - 1917р.) 2) Податковасистема СРСР (1917-1991рр.) 3) Податки в РФ (1991 - наш час).

2.1 Розвиток податків в Росії.

Об'єднання Давньоруської держави почалося лише з кінця IX ст.
Основним джерелом доходів княжої скарбниці була данина. Як повідомляє історик
С.М. Соловйов, «деякі платили хутром з диму, або жилого житла,деякі з Шляга від рала »[1]. Під Шляга, мабуть, слід розумітиіноземні, головним чином арабські, металеві монети, що зверталисятоді на Русі. «Від рала» - тобто з плуга або сохи.

Тоді ж з'являються відомості про російську гривні. Гривні називаютьзлиток срібла різної форми, зазвичай довгастої.

Данина стягувалася двома способами: повозитися, коли вона привозилася до Києва,і полюддя, коли князі чи княжі дружини самі їздили за нею.

Судова мито «віра» стягувалася за вбивство, «продаж» - штраф заінші злочини. Судові мита становили зазвичай від 5 до 80 гривень.

Така ж мито, як за холопа, встановлювалася за вбивство чужогоконя або худоби. «Хто навмисне заріже чужого коня або іншу худобу,платить 12 гривень в Скарбницю, а господареві гривню »[2].

Після татаро-монгольської навали основним податком став« вихід »,стягувалася спочатку баскаками - уповноваженими хана, а потім самимируськими князями. «Вихід» стягувався з кожної душі чоловічої статі і з головихудоби.

Справляння прямих податків у скарбницю самого Російської держави стало вжемайже неможливим. Головним джерелом внутрішніх доходів були мита.
Особливо великими джерелами доходу з'явилися торговельні збори. Вонисуттєво зростали за рахунок приєднання до Московського князівства новихземель за князя Івана Калити (? -1340) та його сина Симеона Гордо (1316 -
1353).

Сплата «виходу» була припинена Іваном III (1440-1505) в 1480 р.,після чого знову почалося створення фінансової системи Русі. В якостіголовного прямого податку Іван III ввів дані гроші з чорносошну селяні посадських людей. Потім були нові податки: Ямська, піщальние - длявиробництва гармат, збори на городові та засічних справу, тобто набудівництво засік - укріплень на південних кордонах Московської держави.

Крім данини, джерелом доходу скарбниці великого князя служили оброки. Наоброк віддавалися ріллі, сіножаті, ліси, річки, млини, городи. Віддавалисятим, хто платив більше.

Опис земель має важливе значення, оскільки на Русі одержаларозвиток посошная подати, що включала в себе і поземельний податок. Останнійвизначався не лише кількістю землі, а й її якістю. Земля ділиласяна десятини, чоти і виті. Для визначення розміру податків служило «сошноелист ». Воно передбачало вимірювання земельних площ, у тому числізабудованих дворами в містах, переклад отриманих даних в умовніподаткові одиниці «сохи» і визначення на цій основі податків. Сохавимірювалася в четях (близько 0,5 десятини), її розмір в різних місцях бувнеоднаковий.

Сошное лист становив писар з складалися при ньому Подьячий.
Описи міст і повітів з населенням, дворами, категоріямиземлевласників зводилися в Писцовой книги. Соха як одиниця виміруподатку була скасована в 1679 р. Одиницею для обчислення прямого оподаткування дотой час став двір.

Іван Грозний (1530-1584) помножив державні доходи кращимпорядком у збиранні податків. Хлібороби при ньому були обкладеніпевною кількістю сільськогосподарських продуктів і грошима, щозаписувався в особливі книги. За свідченням М. Карамзіна, «двахлібороба, висеівая для себе 6 чвертей жита, давали щорічно Великомукнязю 2 гривні і 4 гроші, 2 чверті жита, три чверті вівса, осьмінупшениці, ячменю. Деякі селяни представляли в скарбницю п'ятий абочетверту частку збирається хліба, баранів, курей і пр. Одні давали більше,інші менш, залежно від достатку або нестачі в угіддях [3 ].»

Крім звичайних прямих податків і оброку, при Івані Грозному широкопрактикувалися цільові податки. Такими були Ямський гроші, стрілецька податидля створення регулярної армії, полонянічние гроші - для викупу ратнихлюдей, захоплених в полон, і росіян, викрадених в полон.

Розкладка і стягування податків проводилися самими земськими громадамиза допомогою виборних окладчіков. Вони спостерігали, щоб податкові тяготи булирозкладені рівномірно «по достатку», для чого складалися так звані
«Окладних книги».

Політичне об'єднання руських земель відноситься до кінця XV ст.
Більшість прямих податків збирав Наказ великого приходу. Одночасно зним обкладанням населення займалися територіальні накази: у першійчергу Новгородська, Галицька, Устюжская, Володимирська, Костромська чоти,які виконували функції прибуткових кас; Казанський і Сибірський накази,ясак що стягували з населення Поволжя та Сибіру; Наказ великого палацу,неоподатковуваний царські землі; Наказ великої скарбниці, куди прямувализбори з міських промислів; Друкований наказ, стягується мито заскріплення актів государевої печаткою; Казенний патріарший наказ, що відаєоподаткуванням церковних і монастирських земель. Крім перерахованих,податки збирали Стрілецький, Посольський, Ямської накази. У силу цьогофінансова система Росії в XV - XVII ст. була надзвичайно складна ізаплутана.

Полонянічная подати, яка збиралася час від часу, вцарювання Олексія Михайловича стала постійною (по Укладення 1649 р.) ізбиралася щорічно «зі всяких людей». Посадські обивателі та церковніселяни платили з двору по 8 грошей, палацові та поміщицькі селяни - по
4 гроші, а стрільці, козаки та інші служилі люди нижчих чинів - по 2гроші. Стрілецька подати була при Івані Грозному незначним податковимхлібом, а при Олексія Михайловича виросла до значення одного з прямихосновних податків і сплачувати як натурою, так і грошима.

Реорганізація армії, будівництво флоту вимагали все нових і новихдодаткових витрат. Крім стрілецької подати, були введені військовіподатки: гроші драгунські, рекрутські, корабельні, подати на купівлюдрагунських коней, вводилися та інші податки. Цар заснував особливупосада - прібильщіков, обов'язок яких «сидіти і чинити государюприбутку », тобто винаходити нові джерела доходів скарбниці. Так було введеногербовий збір, подушний збір з візників - десяту частину доходів від їхнайму, податки з заїжджих дворів, з печей, з плавних суден, з кавунів,горіхів, з продажу їстівного, з найму будинків, криголамний та інші податки ізбори.

Зусиллями прібильщіков в січні 1705 була накладена мито на вуса ібороди. Було ухвалено, що з тих, хто не захоче голитися, брати: зцаредворців і службових людей за 60 руб., а з гостей і вітальні сотні першимстатті - за 100 руб. щорічно.

Надалі прібильщікі запропонували докорінна зміна системиоподаткування, а саме перехід до подушної подати. До 1678 одиницеюоподаткування була «соха», що встановлюється сошним листом, а з 1678такою одиницею став двір. Негайно виник і спосіб ухилення від податків:двори родичів, а часом і просто сусідів, стали огороджувати єдинимтином.

Прібильщікі запропонували перейти від подвірної системи оподаткування допоголовної, одиницею оподаткування стала замість двору чоловіча душа.

У 1718 р. почалася Подушна перепис населення, яка відбувалася вдекілька етапів до 1724 для обкладення подушної кріпаками.

У Росії через наступників Петра I фінанси почали приходити дорозлад. На відміну від свого великого предка Єлизавета (1709-1761) і
Петро III (1728-1762) не робили різниці між казенними і своїми доходами.
Галузі торгівлі були перетворені на руйнівні приватні монополії. Проекономії в державі перестали піклуватися ще з часів Анни Іоаннівни
(1693-1740). Незадовго до повалення Петра III в травні 1762 государеві булодоповіли: державних доходів складається 15 350 636 руб. 93 1/4 коп.

Катериною II (1729-1796) були скасовані багато відкупу і монополії,знижена казенна ціна солі з 50 коп. до 30 коп. за пуд, тимчасово забороненовивезення хліба за кордон з метою його здешевлення, встановлена розпис доходіві витрат. Впорядковано управління фінансами, у тому числі в губерніях.

Зроблені фінансові заходи поряд з придбанням нових земель напівдні і заході країни призвели до множення доходів.

Треба сказати, що в ці роки іноді приймалися рішення, що даютьшвидкий фінансовий ефект, але які навряд чи можна визнати корисними вцілому. Так, в 1765 р. визнано за необхідне віддати на відкуп винну торгівлю,що й було зроблено. Через два роки відкупу придбали масовий характер.

Більше однієї третини державних витрат поглинала армія. У середині
60-х років Подушна подати цілком відповідно ще з розпорядженнями
Петра I спрямовувалася на утримання війська. Але ж туди ще йшли гроші відвинних, соляних, митних зборів.

У 1775 р. Катерина II внесла кардинальні зміни в оподатковуваннякупецтва. Вона скасувала всі приватні промислові податки і подушну подати зкупців і встановила гільдейскій збір з них. Всі купці були розподілені вЗалежно від майнового стану за трьома гільдія. Для того щобпотрапити в третю гільдію, потрібно було мати капіталу більш 500 руб .. Недоліки, що малименший капітал вважалися не купцями, а міщанами і сплачували подушнуподати. При капіталі від 1 тис. до 10 тис. руб. купець входив в другугільдію, а з великим капіталом - в першій. Оголошував про свій капітал коженкупець сам «по совісті». Перевірки майна не проводилося, доноси на йогоприховуванні не приймалися. Спочатку податок стягувався в розмірі 1% відоголошеного капіталу. Через 10 років було затверджено у Міському положенні,яке підвищило розміри оголошених капіталів для зарахування в той чи іншийгільдію. Ставка податку залишилася колишньою. Однак у подальшому вона зростала і вкінці царювання Олександра I становила 2,5% для купців третього гільдіїі 4% для купців першої і другої гільдій.

Що стосується який зберігав свою подушного податку на основне населення
Росії, то при Катерині II це був не зовсім той податок, який ввів
Петро I. За Указом від 3 травня 1783 «податки з міщан і селян за числом душпокладаються виключно для зручності загалом, державному рахунку ». Такийрахунок не повинен обмежувати платників «у способах, ними клали взручніше і пропорційно платежу податків »[4]. Громада могла розподілитипокладений їй подушний податок між своїми членами так, як вважаланеобхідним. А з 1797 р. вже російські губернії були розділені на чотирикласу і для кожного класу були призначені окремі подушне оклади.

У цей час в Росії прямі податки в бюджет грали другоряднуроль в порівнянні з непрямими податками. Так, подушної подати збиралося в
1763 5667 тис. руб. або 34,3% всіх доходів, а в 1796 р.-24 721 тис. руб.або 36% доходів.

Непрямі податки давали 42% в 1764 р. і 43% - у 1796 р. Майже половинуцієї суми приносили питні податки.

Катерина II перетворила систему управління фінансами. У 1780 р.була створена експедиція про державні доходи, розділена у наступномуроці на чотири самостійні експедиції. Одна з них завідувала доходамидержави, інша - витратами, третє - ревізією рахунків, четверта --стягненням недоїмок, недоборів і почне. У губерніях для управління,збору, ревізії, завідування були створені колегіальні губернські
Казенні палати. Губернской Казенне палаті були підпорядковані казначействагубернське та повітові, які зберігали казенні доходи. Таким чином,
Катерина продовжувала курс Петра I. У цей період зміцнюються бюджетиміст, де все більшу роль починають відігравати оброчні статті. Податкистягувалися з утримувачів плотомоен і ополонок, з перевозів, з рибнихловель, з рухомих човнів, за запис в міську обивательську книгу та ін
Тоді ж з'являються і перші позикові кошти в бюджетах міст і відсоткиіз вкладів в банки.

На початку минулого століття політичні події в Європі, (війна з
Наполеоном) вимагали постійного напруження всіх ресурсів Росії, у томучислі фінансових. У 1809 р. видатки державного бюджету в два разиперевищували доходи. У цей час була розроблена програма фінансовихперетворень - «план фінансів», пов'язана з ім'ям великогодержавного діяча М.М. Сперанського (1772-1839). Програма пропонувалапроведення низки невідкладних заходів щодо впорядкування доходів і витрат. План
М.М. Сперанського був багато в чому заснований на збільшенні податків в два і навіть утри рази. Витрати повинні відповідати доходам. Тому жоден новийвитрата не може бути призначений раніше, ніж знайдено масштабний йомуджерело доходу.

Через кілька років після «плану фінансів» з'явився в Росії першийвеликий труд у сфері оподаткування: «Досвід теорії податків» Миколи
Тургенєва (1818 р.). Був і вітчизняний досвід. «Всі народні багатства,
- Вважає М. Тургенєв, - виникають з двох головних джерел, котрі суть:сили Природи і сили людські. Але для добування багатства з цихджерел потрібні кошти. Ці кошти перебувають у різних знаряддях,будівлях, гроші і так далі. Цінність цих знарядь, будов, грошейназивається капіталом. Усі податки взагалі виникають з трьох джерелдоходу суспільного, а саме: 1) з доходу від землі, 2) з доходу відкапіталів, 3) з доходу від роботи.

Податок має бути завжди стягуються з доходу і притім з чистого доходу,а не від самого капіталу, щоб джерела доходів державних НЕвиснажувалися ». Цей постулат М. Тургенєв вважає загальним правилом при стягненніподатків, що має доповнити основні принципи А. Сміта.

Говорячи про свідомість народного багатства, автор підкреслює, що «вигодивласників землі завжди тісно поєднані з вигодами всієї держави;чому Уряду за введення змін, що стосуються до добробутувсього народу, повинні найбільше узгоджуватися з вигодами поміщиків іхліборобів »[5].

На підтвердження думки про інтереси купців, Н. Тургенєв наводить такийвипадок. Одного разу Кольбер, бажаючи зробити деякі перетворення за частиноюфінансів, просив, в міркуванні цього, поради у одного з шляхетних, купцівпаризьких. Це благородна людина відповідала міністру:

«Найкраща порада, яку я можу Вам дати, полягає в тому, щоб Виніколи не питали у купців рад щодо фінансів ».

Н. Тургенєв висуває нову в умовах Росії того часу завдання: вінвимагає заздалегідь вивчати й прогнозувати можливі пос