дивитися на реферати схожі на "Сутність податку та податкова система"
Зміст:
ВСТУП _______________________________________________ 3
1. Сутність податку __________________________________ 5
1.1 Поняття і роль податків ____________________________ 5
1.2. Елементи закону про податок _________________________ 5
1.3. Види податків ____________________________________ 6
1.4. Функції податків __________________________________ 7
2. Податкова система ________________________________ 9
1. Податкова система та її завдання _____________________ 9
2. Види податкових систем ___________________________ 9
3. Принципи оподаткування ______________________ 10
3. Система податків в Російській Федерації __________ 14
3.1. Класифікація податків в російській економіці ______ 14
3.2. Основні податки ________________________________ 17
4. Удосконалення податкової системи
Російської Федерації _______________________________ 25
ВИСНОВОК ___________________________________________34
Список використовуваної літератури _________________________36
ВСТУП
Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільствіз моменту виникнення держави. Розвиток і зміна формдержавного устрою завжди супроводжується перебудовою податковоїсистеми. У сучасному цивілізованому суспільстві податок - основнийджерело доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функціїподатковий механізм використовується для економічного впливу державина суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково -технічного прогресу.
Податки стали відомі з давніх-давен, ще на зорі людськоїцивілізації. Їх поява пов'язана з найпершими суспільнимипотребами.
У розвитку форм та методів стягнення податків можна виділити три великихетапи.
На початковому етапі розвитку суспільства (від стародавнього світу до початкусередніх століть) держава не мала фінансового апарату, здатноговизначити, скільки і яких податків необхідно зібрати. Визначалася лишезагальна сума коштів, яку бажано було отримати; процес зборуподатків покладався на місто чи громаду.
На другому етапі (XVI - початок XIX ст.) держава організує мережудержавних установ, у тому числі фінансових, і бере на себе частинуфункцій з поповнення скарбниці: встановлює квоту оподаткування, наглядає запроцесом збору податків, обмежує цей процес більш-менш широкимирамками.
І, нарешті, третій, сучасний етап - держава бере у свої рукиусі функції встановлення і стягнення податків, бо на сьогоднішній деньсклалася широка практика застосування державою правил оподаткування.
Регіональні та місцеві органи влади відіграють роль помічників державимаючи той чи інший ступінь самостійності.
Важливе місце відводиться податками, як економічного важеля, за допомогоюякого держава впливає на ринкову економіку. В умовахринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політикув якості визначеного регулятора впливу на негативні явищаринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментомуправління економікою в умовах ринку.
Застосування податків є одним з економічних методівуправління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів зкомерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно відвідомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно --правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносинисуб'єктів підприємницької діяльності з державними та місцевимибюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогоюподатків регулюється зовнішньоекономічна діяльність платників податків,включаючи залучення іноземних інвестицій шляхом надання податковихпільг інвесторам.
В умовах переходу від адміністративно - директивних методівуправління до економічних різко зростають роль і значення податків якрегулятора ринкової економіки в заохоченні і розвитку пріоритетних галузейнародного господарства шляхом надання їм податкових пільг. Держава,проводить в життя грамотну податкову політику, має можливістьрозвивати наукоємні виробництва і здійснювати ліквідацію збитковихпідприємств.
За допомогою податків держава впливає на певнісуспільні процеси, виконує контрольні функції, виступає гарантомконституційного права.
Податкова система в Російській Федерації почала створюватися в 1991році, коли в грудні був прийнятий пакет законопроектів про податковусистемі. Серед них закон "Про основи податкової системи в Російській
Федерації "," Про податок на прибуток підприємств і організацій "," Про податок надодану вартість "та інші. Ці закони встановили перелік податків,зборів, мита та інших платежів, що надходять у бюджетну систему Росії,визначили категорії платників податків, їх права та обов'язки, а такожправа та обов'язки податкових органів. До теперішнього часу в деякі зцих законів внесені зміни і доповнення, деякі з них втратиличинність у зв'язку з введенням в дію податкового кодексу Російської Федерації
(частини I та II).
Мета моєї курсової роботи - розкрити сутність податку і дативизначення податкової системи. Для цього, мені так здається, необхідновирішити такі завдання: розглянути поняття і роль податків, ввестиелементи закону про податок, виділити види та функції податків. А оскільки миживемо в Російській Федерації, то необхідно також розглянути класифікаціюі основні види податків в російській економіці. Щоб розкрити поняттяподаткової системи потрібно ввести поняття податкової системи, розглянути їїзавдання, види податкових систем, а також виділити основні принципиоподаткування.
Сутність податку
8 Поняття і роль податків
Існування будь-якої сучасної держави нерозривно пов'язане зподатками. Кожна людина в якійсь мірі відчуває це на собі. Бенджамін
Франклін писав, що «платити податки і померти повинен кожний». Данийпринцип закладений і в російському законодавстві: «Кожен зобов'язаний сплачуватизаконно встановлені податки і збори ». [1]
Податки відіграють найважливішу роль серед державних доходів, так яквони становлять понад 80% доходної частини федерального бюджету.
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатнийплатіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуженнящо належать їм на праві власності, господарського відання абооперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпеченнядіяльності держави і (або) муніципальних утворень. [2]
У силу традицій платіж, що є податком, може бути названиймитом, збором. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується зорганізацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умовздійснення державними органами юридично значущих дій увідношенні платників зборів. [3]
Податок є індивідуально безоплатним, стягується на умовахбезповоротність методами державного примусу і не носить характерпокарання або контрибуції. Податки встановлюються законодавчою владою водносторонньому порядку.
Сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мита та іншихобов'язкових платежів (далі податки), а також форм і методів їх побудовиутворює податкову систему. Об'єктами оподаткування є доходи
(прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльностіплатників податків, операції з цінними паперами, користування природнимиресурсами, майно фізичних та юридичних осіб, передача майна,додана вартість вироблених товарів і послуг та інші об'єкти,встановлені законодавчими актами. У Росії основи податкової системизакріплені в Податковому кодексі РФ.
1. Елементами закону про податок.
Законодавчими актами держава встановлює конкретні методиобчислення і способи сплати та справляння податків.
Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначеніплатники податків і елементи оподаткування, а саме:
. об'єкт оподаткування - це операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно або доходи, що підлягають оподаткуванню, вимірювані кількісно, які служать базою для обчислення податку;
. податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування;
. податковий період - певний період часу, по закінченні якого визначається податкова база й обчислюється сума податку, що підлягає сплаті;
. податкова ставка - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою,
. порядок обчислення податку - конкретний порядок сплати податку, що встановлюється законодавством про податки;
. порядок і терміни сплати податку - термін, який повинен бути сплачений податок, і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, пені стягується в залежності від простроченого терміну.
3. ВИДИ ПОДАТКІВ
Податку бувають двох видів. Перший вид - податки на доходи і майно:прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальнестрахування і на фонд заробітної плати і робочу силу (так званісоціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числіподатки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок напереклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретноїфізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками. Другий вид
- Податки на товари та послуги: податок з обороту - у більшості розвинених країнзамінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаютьсяв ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю тацінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково або повністюпереносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справайде з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються ворендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Непряміподатки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеняеластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чимменш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається наспоживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податкуперекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. Удовгостроковому плані еластичність пропозиції зростає, і на споживачаперекладається все більша частина непрямих податків. У разі високоїеластичності попиту збільшення непрямих податків може призвести доскорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції-кскорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень абоперелив капіталу в інші сфери діяльності.
Розрізняють також тверді, пропорційні, прогресивні і регресивніподаткові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі наодиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу. Пропорційні --діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без облікудиференціації його величини. Прогресивні ставки припускають зростаннявеличини ставки по мірі зростання доходу Прогресивні податки - це ті податки,тягар яких сильніше давить на осіб з великими доходами. Регресивні ставкиприпускають зниження величини ставки по мірі зростання доходу Регресивнийподаток може й не приводити до зростання абсолютної суми надходжень до бюджетупри збільшенні доходів платників податків.
Залежно від використання податки поділяються на загальні та специфічні.
Загальні податки використовуються на фінансування поточних та капітальних витратдержавного та місцевих бюджетів без закріплення за яким абопевним видом витрат. Специфічні податки мають цільове призначення
(наприклад, відрахування на соціальне страхування або відрахування в дорожніфонди).
4. ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ
Соціально-економічна сутність, внутрішній зміст податків виявляється через їхні функції. Податки виконують п'ять найважливішіфункції:
1. Забезпечення фінансування державних витрат
(фіскальна функція).
2. Державне регулювання економіки (регулююча функція).
3. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція).
4. Стимулююча функція.
5. Контрольна функція
В усіх державах, при всіх суспільних формаціях податки, в першучергу виконували фіскальну функцію - вилучення частини доходів підприємств ігромадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієїчастини невиробничої сфери, яка не має власних джерелдоходів, або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку --установи культури, охорони здоров'я, освіти та ін
податкам належить вирішальна роль у формуванні доходної частинидержавного бюджету. Важливу роль відіграє функція, без якої векономіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна обійтися.
Ринкова економіка в розвинених країнах - це регульована економіка.
Уявити собі ефективно функціонуючу ринкову економіку, нерегульовану державою, неможливо. Інша справа - як вона регулюється,якими способами, у яких формах. Тут можливі варіанти, але які б небули ці форми і методи, центральне місце в самій системі регулюванняналежить податкам. Розвиток ринкової економіки регулюється фінансово -економічними методами - шляхом застосування налагодженої системиоподаткування, маневрування позиковим капіталом і процентними ставками,виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій і т. п. Центральнемісце в цьому комплексі економічних методів займають податки. Маневруючиподатковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування,вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови дляприскореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяєвирішенню актуальних для суспільства проблем.
Соціальна або перерозподільна функція податків. За допомогоюподатків у державному бюджеті концентруються кошти, що направляютьсяпотім на вирішення народногосподарських проблем, як виробничих, так ісоціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільовихпрограм - науково-технічних, економічних та ін За допомогою податківдержава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців,доходів громадян, спрямовуючи її на розвиток виробничої і соціальноїінфраструктури, на інвестиції в капіталомісткі і фондомісткі галузі зтривалими термінами окупності витрат (залізниці, автостради,видобувні галузі, електростанції тощо). У сучасних умовахзначні кошти з бюджету повинні бути спрямовані на розвитоксільськогосподарського виробництва, відставання якого найбільш болісновідображається на всьому стані економіки та життя населення.
Контрольна функція податків. Суть її полягає в кількісномувідображення та відповідність податкових платежів і податкових надходжень.
Здійснення контрольної функції податків, її повнота і глибина, впевною мірою, залежить від податкової дисципліни. Суть її в тому, щобплатники податків (юридичні та фізичні особи) своєчасно і в повномуобсязі сплачували встановлені законодавством податки. Практика роботиподаткових органів показує, що порушення строків і повноти сплати податківчасте явище.
Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовнийхарактер, тому що всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.
2. Податкова система
2.1. ПОДАТКОВА СИСТЕМА ТА ЇЇ ЗАВДАННЯ.
Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються ввстановленому порядку, утворюють податкову систему держави, якає найважливішим механізмом системи державного регулюванняекономіки.
Податкові системи розвинених країн складаються під впливом різнихекономічних, політичних і соціальних умов. Податкові системирозрізняються по набору, структуру, способів стягнення, ставками податків, зафіскальним повноваженням різних рівнів влади і т.д.
Завдання податкової системи - забезпечення держави фінансовими ресурсамиза допомогою перерозподілу національного доходу; протидія спадувиробництва, створення сприятливих умов д?? я розвиткупідприємництва; реалізація соціальних програм.
Головна функція податкової системи - фіскальна (формування доходноїчастини державного бюджету). Але так само існують і інші функції
-ослаблення диференціації суспільства за доходами; вплив на структуру іобсяг виробництва через механізм попиту та пропозиції; стимулюваннянауково-технічного прогресу; регулювання зовнішньоекономічноїдіяльності.
Ефективність податкової системи визначається двома факторами:
1. Повнота виявлення джерел з метою обкладення їх податком;
2. Мінімізація витрат по стягненню податків.
Ефективність податкової системи визначається як чистий дохіддержави від надходження податків, тобто як різниця між стягнутихподатками і витратами стягнення. Ступінь впливу всієї податкової системина економічну кон'юнктуру залежить від того, який питома вага в нійзаймають окремі види податків, що володіють різною еластичністю, а такожвід рівня ставок податків.
2. ВИДИ ПОДАТКОВИХ СИСТЕМ.
Існує три види податкових систем: глобальна, диференційована тазмішана.
У глобальній податковій системі всі доходи фізичних та юридичнихосіб обкладаються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощуєпланування фінансового результату для підприємців. Глобальнаподаткова система ширше застосовується в західних державах. Придиференційованої системі всі доходи поділяються на групи в залежності відджерела їх одержання (активні і пасивні доходи), до яких застосовуютьсярізні ставки. У змішаній системі присутні елементи глобальної тадиференційованої систем.
Прикладом переходу від глобальної до диференційованої системиоподаткування може служити процес вдосконалення податкової системи
Російської Федерації, яка з 1991 року перетворилася з глобальноїсистеми, через змішану (прибутковий податок), в диференційовану (податок надоходи фізичних осіб).
3. ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ.
Розглянемо спочатку так звані базові, основоположні принципиоподаткування.
Частина з них відома ще з часів Д. Рікардо і А. Сміта, іншісформовані на основі досвіду і практики сучасної системиоподаткування.
Почнемо з трьох головних принципів, яким повинні задовольняти будь-якісучасні форми податку: визначеність, ефективність, справедливість.
Визначеність у розумінні Сміта означала той факт, що кожен податокповинен бути заздалегідь і гласно оголошений у відношенні:
1. Осіб, які повинні сплачувати цей податок;
2. Особи або установи, якій або у який цей податок повинен бути сплачений;
3. Терміну, протягом якого або до якого цей податок повинен бути сплачений;
4. Твердою визначеності тієї суми (або ставки доходу/майна), яку платник податків повинен заплатити як цього податку.
Ефективність означає мінімізацію для платника податків всіхдодаткових витрат часу, праці і коштів у зв'язку звиконанням ним обов'язку сплати податку. У трактуванні Сміта, це - принципи
3 і 4 (зручність часу і місця сплати податку і мінімум додаткових витратдля платника податків).
Дійсно, влада в ті часи нерідко зловживали введеннямособливих обмежень і умов при сплаті податків, які надавалинегативний вплив на добробут платників податків (вимогамисплати податку у незручний час і в незручному місці, умовами занесенняподатку лише через відкупників і т.д.).
В даний час принцип ефективності повинен розумітися значноширше.
По-перше, повинні враховуватися не тільки витрати держави на збірподатків, а й витрати платників податків на виконання таких додатковихподаткових повинностей, як ведення податкового обліку та поданняподаткової звітності. За часів Сміта ці витрати для громадян булимінімальні, але при сучасних системах оподаткування витрати громадян іпідприємств на виконання цих обов'язків виявляються доситьзначними і іноді досягають величин, порівнянних із сумою самого податку.
У більшості західних країн такі витрати платників податків давновизнані (включаючи і право платника податків зараховувати їх до витрат привирахуванні оподатковуваного доходу) і суворо контролюються.
По-друге, слід враховувати, що витрати податкових органів у зв'язку зсправлянням ними податків також безперервно зростають у зв'язку з ускладненнямподаткового законодавства, збільшенням витрат на підтримку податковогоконтролю, на збільшення чисельності податківців і на обладнанняподаткових органів все більш високотехнологічним і більш дорогимдорогими технічними засобами та обладнанням.
Під справедливістю податку Сміт розумів Сторге рівномірністьрозподілу тягаря податку між усіма його платниками. До нього такарівномірність іноді трактувалася як арифметичне рівність за сумоюподатку, що стягується з кожного громадянина. Заслуга Сміта в тому, що вінзапропонував вважати податкової справедливістю співмірність що стягується зкожного громадянина податку розміру його доходу. Іншими словами, він ввів заправило пропорційність оподаткування. У той час це було великимкроком вперед, оскільки при панували в ті часи податки наосновні предмети споживання (сіль, цукор, хліб і т.д.) одержувачі низькихдоходів платили у вигляді цих податків непропорційно велику частину свогодоходу в порівнянні з більш заможними громадянами, в яких доходивитрати на ці обкладаються податками продукти займали щодонезначне місце. У цей час ідея «податкової справедливості»просунулася значно далі - до прогресивності в оподаткуванні, приякої одержувачі більш високих доходів повинні платити щодобільшу частку у вигляді податків.
Крім цих що стали вже класичними норм, сучасна практикаоподаткування виробила ще ряд не менш важливих принципів, які напрактиці виражаються у вигляді так званих заборон. Серед них виділяютьнаступні:
1). Заборона на введення податку без закону;
2). Заборона подвійного стягнення податку;
3). Заборона оподаткування факторів виробництва;
4). Заборона необгрунтованої податкової дискримінації.
Перший принцип (заборона) надзвичайно проста: він забороняєдержавної влади вводити податки без відома і проти волі народу.
Фактично під цим гаслом пройшли всі буржуазні революції, і в данийчас у будь-якій сучасній державі будь-яке податкове обкладання повинно бутиобов'язково схвалене представниками громадян в органах законодавчоївлади (у парламенті).
Наступний принцип (заборона) має справу з ситуацією, коли один і той жеоб'єкт за один і той самий звітний період може обкладатися податком ідентичнимбільше одного разу (так зване юридичне подвійне оподаткування).
Подібна ситуація звичайна для нинішньої ускладненої системи оподаткування,за якої влади різних держав або різні рівні влади в одному і томуже державі користуються розширеними (пересічними) податковимиправами.
Найважливіше значення має принцип (заборона) залучати до оподаткуваннябазові фактори виробництва. До таких факторів відносять працю і капітал.
Оскільки ця заборона носить економічний характер, то він не закріпленийбудь-яким чином в законодавчих документах. Однак це не заважаєвладі у всіх розвинених країнах досить слідувати йому настільки суворо, якякщо б він був визнаний на рівні конституційного закону. Фактично всіподаткове законодавство в усіх розвинених країнах формувався іформується при неодмінному дотриманні цього основного заборони.
Для капіталу, вкладеного у виробництво, формально існують податокна прибуток та податки на доходи від капіталу. Однак перший податок на ділісконструйований таким чином, що їм фактично оподатковується тільки капітал,виведений з виробництва: капітал, застосований у процесі виробництва,приховується від оподаткування щедрими амортизаційними пільгами, а отриманана цей капітал прибуток практично завжди звільняється від податку, якщовона реінвестується на розвиток виробництва в рамках підприємства.
Праця як фактор виробництва вільний від оподаткування у всіхрозвинених країнах. Фактично це забезпечено встановлення не оподатковуваногоподатком мінімуму доходу на такому рівні, який перевершує нормальну дляцієї країни вартість відтворення робочої сили (для США ~ $ 5-6 тис. нарік). На цьому мінімальний прожитковий рівень доходу працівник може всежиття бути вільним від податку та отримувати ще при цьому за рахунок коштівбюджету широке коло соціальних допомог. У цілому ж не слід вважатижертву влади для таких випадків дуже значною. Насправді,звільнення від оподаткування надається тільки щодо прямихподатків, оскільки ці ж працівники і так сплачують до бюджету у вигляді,наприклад, акцизів і податку на додану вартість до 30% і більше від сумиїхніх доходів.
Фактично в більшості західних країн в даний час прийнятанаступна градація при оподаткуванні доходів громадян: для доходів умежах мінімального прожиткового (цілком гідного) рівня - нульоваставка оподаткування; для «зароблених» трудових доходів - податкові ставки вмежах 15 - 20%; для «зароблених» підприємницьких доходів --обкладання тільки чистого доходу за податковими ставками в 20-35% (але часто ззниженням до нуля для реінвестованого прибутків); для доходів від вкладеннякапіталів (для рантьє) - обкладання загальної (валовий) суми доходу за ставкамив 25-30%; для «незароблених» (дармових) доходів, до яких відносяться грантів,спадщини, виграші по лотерей і т.д. - Максимальні податкові ставки,що досягають 50-75%. [4]
Нарешті, останній заборона стосується, в основному, міжнароднихвідносин і відображає ту відому реальність, що в даний часгромадяни і капітали широко мігрують між країнами, і сотні тисяч і навітьмільйони громадян живуть, працюють, займаються бізнесом і отримують доходи врізних країнах. У більшості цих країн держава використовує у відношеннігромадян і негромадян принцип резидентства (постійного місця проживання).
Відповідно, в цих умовах сама життєва необхідність вимагаєвідмовитися від будь-якої податкової дискримінації іноземців (хоча б урозрахунку на зустрічну взаємність).
Таким чином, сім (включаючи перший принципи Сміта) основоположнихпринципів оподаткування в усіх розвинених країнах світу дотримуються вже наПротягом багатьох десятиліть. Звичайно, не можна заперечувати, що в окремихкраїнах і в окремі критичні періоди влади - вимушено абодовільно - відходили від цих принципів і навіть прямо порушували. Так, у СШАв період рузвельтівські «нового курсу» податкові ставки досягалинеймовірно високих розмірів (обговорювалося питання про введення 100% податку навеликі спадщини). У воєнні періоди в деяких країнах Європи вводилисянадзвичайно жорсткі податки відносно іноземців, що застосовувалися особливіформи оподаткування - у вигляді довгострокових примусових позик і т.д. Алетакі відхилення носили підкреслено тимчасовий характер, і з припиненнямтаких особливих умов влади зазвичай без зволікання відновлювали колишніпорядки.
Таким чином, для забезпечення стабільного розвитку будь-яка країнаповинна враховувати і строго дотримуватися всі перераховані вище базові принципиоподаткування. На них повинна грунтуватися податкова політика країни,податкові закони не повинні прийматися і проводиться в порушення цихпринципів, суди повинні вирішувати податкові спори в дусі цих податковихпринципів, навіть якщо вони і не виражені прямо у формі конкретної нормизакону чи іншого правового документа (якщо податкові правила допускаютьнеоднозначні тлумачення або навмисно залишають питання на розсудвиконавчої влади).
Якщо взяти ці базові принципи оподаткування за основу, то мипобачимо, що для проведеної в цей час у Російській Федераціїподаткової реформи головним є досягнення оптимального співвідношенняміж стимулюючої та фіскальної роллю податків. У цьому випадку, очевидно,основними завданнями податкової реформи є більш справедливийрозподіл податкового тягаря, перехід до оптимальних податкових ставок ізагальне спрощення податкової системи. І при цьому система адмініструванняподатків повинна забезпечувати зниження рівня витрат виконання податковогозаконодавства, як для держави, так і для платників податків.
3. Податкова система Російської Федерації
1. КЛАСИФІКАЦІЯ ПОДАТКІВ У РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ.
Основи нині діючої податкової системи Російської Федераціїзакладені в кінці 1991 року, коли був прийнятий великий пакет законів РФ проокремих видах податків. За минулі роки було багато, мабуть навіть занадтобагато, окремих приватних змін, але основні принципи оподаткуваннязбереглися.
Перші спроби перейти до податкової системи, відмовившись від хибноїпрактики встановлення диференційованих платежів з прибутку підприємств убюджет, були зроблені ще в другій половині 1990 - першій половині 1991 рр..в рамках союзної держави. Але погано підготовлені половинчасті кроки вцьому напрямку були замінені з 1992 р. більш стрункою структуроюросійського податкового законодавства.
Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита таінші обов'язкові платежі визначив Закон РФ "Про основи податковоїсистеми в Російській Федерації ". До поняття" інші платежі "були віднесеніобов'язкові внески в державні позабюджетні фонди, такі, як
Пенсійний фонд, Фонд медичного страхування, Фонд зайнятості, Фондсоціального страхування.
В даний час зазначений вище закон діє в частині, що несуперечить Податкового кодексу Російської Федерації (далі кодекс),частина I якого введена в дію з 01.01.1999г., а частина II - з
01.01.2001р. (глави 21 «Податок на додану вартість», 22 «Акциз», 23
«Податок на доходи фізичних осіб, 24« Єдиний соціальний податок », 27« Податок зпродажів »); з 01.01.2002р. - Глава 25 «Податок на прибутокорганізацій »; з 01.01.2003р. - Глави 26.2 «Єдиний податок, що стягується у зв'язкуіз застосуванням спрощеної системи оподаткування », 26.3. «Єдиний податок напоставлений дохід для певних видів діяльності »та 28« Транспортнийподаток ».
Перша частина кодексу присвячена загальних питань оподаткуванняюридичних осіб і підприємців без утворення юридичної особи,фізичних осіб. Друга частина кодексу висвітлює проблеми, пов'язані зпорядком обчислення і сплати окремих видів податків, включених доподаткову систему Російської Федерації.
Частина I кодексу визначає основні поняття, що застосовуються воподаткування, права та обов'язки податкових органів таплатників податків, порядок здійснення податковими органами заходівподаткового контролю.
Відповідно до вимог статті 17 кодексу податок вважаєтьсявстановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків іелементи оподаткування, а саме: об'єкт оподаткування, податкова база,податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку і порядок істроки сплати податку.
Об'єктами оподаткування згідно зі статтею 38 кодексу єоперації з реалізації товарів (робіт, послуг), майна, доход (прибуток),вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), абоінший об'єкт, що має вартісну, кількісну або фізичнухарактеристики, наявність яких пов'язана з виникненням обов'язки посплату податків.
Законодавець встановив, що один і той самий об'єкт може обкладатисяподатком одного виду тільки один раз за певний податковий період.
Статтею 53 кодексу визначено, що податкова база - це вартісна,фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування, а податковаставка - величина податкових нарахувань на одиницю виміру податковоїбази.
Поняття податкового періоду міститься у статті 55 кодексу - цепевний період часу, по закінченні якого визначається податковабаза й обчислюється сума податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Порядок обчислення податку визначено в кодексі як конкретний порядоксплати податку, що встановлюється законодавством про податки.
Порядок та строки сплати податку встановлені як термін, в який повинен бутисплачено податок, і який обумовлюється в законодавстві, а за йогопорушення, не залежно від вини платника податку, стягується пені взалежно від простроченого терміну.
Кодекс визначає, що платниками податків є юридичніособи, інші категорії платників і фізичні особи, на яких увідповідно до законодавчих актів на зло дружина обов'язок у плачіватьподатки. [5]
За податками можуть у законодавчому порядку встановлюватисяпевні пільги. До їх числа відносяться:
• неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
• вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;
• звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників;
• зниження податкових ставок;
• вирахування з податкового платежу за розрахунковий період;
• цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочку справляння податків) ;
• інші податкові пільги.
Обов'язок своєчасно і в повній мірі сплачувати податки російськимзаконодавством покладається на платника податків.
З цією метою платник податків зобов'язаний:
• вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово -господарської діяльності, забезпечуючи їх збереження не менше п'яти років;
• представляти податковим органам необхідні для обчислення і сплатиподатків документи і відомості;
• вносити виправлення в бухгалтерську звітність у розмірі сумиприхованого ним заниженого доходу (прибутку), виявлених перевірками податковихорганів;
• у випадку незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки,виробленої податковим органом, подавати письмові пояснення мотивіввідмови від підписання цього акта;
• виконувати вимоги податкового органу про усунення виявленихпорушень законодавства про податки.
За механізмом формування російські податки також підрозділяються напрямі і непрямі.
Відповідно до Податкового кодексу Російської Федерації виділяють федеральні,регіональні та місцеві податки і збори.
До федеральних податків і зборів належать:
1. податок на додану вартість;
2. акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;
3. податок на прибуток (дохід) організації;
4. податок на доходи від капіталу;
5. податок на доходи фізичних осіб;
6. внески в державні соціальні позабюджетні фонди;
7. державне мито;
8. мито і збори;
9. податок на користування надрами;
10. податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
11. податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
12. податок на право користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами;
13. лісовий податок;
14. водний податок;
15. екологічний податок;
16. федеральні ліцензійні збори.
Федеральні податки (у тому числі розміри їх ставок), об'єктиоподаткування, платники податку і порядок зарахування їх до бюджету абодо позабюджетного фонду встановлюються законодавчими актами Російської
Федерації і стягуються на всій її території.
До регіональних податків і зборів відносять:
1. податок на майно організації;
2. податок на нерухомість;
3. дорожній податок;
4. транспортний податок;
5. н
