Принципи раціонального оподаткування та їх реалізація в умовах сучасної Росії

дивитися на реферати схожі на "Принципи раціонального оподаткування та їх реалізація в умовах сучасної Росії"

ЗМІСТ:

Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2

Глава I. Виникнення та еволюція оподаткування. ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4

1.1 Сутність та принципи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4

1.2 Оподаткування країн Європи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6

1.2.1 Податкова система Німеччини ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7

1.2.2 Податкова система Канади ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 8

1.2.3 Податкова система Швеції ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .8

1.2.4 Податкова система Російської Федерації .. ... ... ... ... ... ... 9

1.3 Принципи раціонального оподаткування .. ... ... ... ... ... ... ... .10
Глава II. Принципи оподаткування та практика сучасної Росії ... ... 13

2.1 Сума, термін і спосіб сплати податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .13

2. Зручність сплати податків для платників податків ... .. ... ... ... 17

2.3 Сплата податку відповідно з доходом ... ... ... ... ... ... ... ... ... 19

2.4 Тяжкість податкового тягаря для народу. .. ... ... ... ... ... ... ... ... .. 19
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .28
Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30

Введення

"Податки" - це звичне для нас слово часто вимовляється зтривогою, а іноді і з обуренням як підприємцями, так і рядовимитрудівниками. Люди із занепокоєнням говорять про збільшену тяжкості податків, прообтяжливою та незвичної необхідності подавати до податковихінспекції декларації про доходи, гаряче обговорюють, які податки і коли требаплатити, які їхні ставки.

Адже спочатку податки називали "auxilia" (допомога) і збирали згромадян тільки в екстрених випадках. Але на утримання армії і постійнозростаючого чиновницького апарату безперервно було потрібно усе більше ібільше грошей, і податки, з тимчасового, перетворилися на постійне джерелодержавних доходів.

І от, з часу появи податків, проблема поєднання інтересівдержави і прав платників податків стоїть на першому місці. Державапрагне поповнити скарбницю, а платник податків прагне захистити своїінтереси, домагаючись, щоб податковий гніт був мінімальним і не губивінтересу до підприємництва.

Протягом останніх років Росія переживає найбільшийекономічний експеримент - перехід від планового управління народнимгосподарством до використання ринкових механізмів економічного розвитку.
Нові економічні інструменти співіснують із залишковими елементамипопередньої економічної системи і вкоріненими традиціями у свідомостісуб'єктів економічних відносин. Процес ускладнюється тією обставиною,що в країні з перехідною економікою необхідно одночасно здійснюватиреформи в галузі права, політики і економіки. В даний часпрактично всіма визнається, що ефективна реформа податкової політики ісистеми податкових органів у країні - ключовий фактор успіху в справі перекладуекономіки на ринкові рейки.

Проблема податків - один з найбільш складних у практиці здійсненнящо проводиться в нашій країні економічної реформи. Мабуть, немає сьогоднііншого аспекту реформи, який піддавався б такою ж серйозної критикиі був би предметом таких самих палких дискусій, об'єктом аналізу тасуперечливих ідей щодо реформування.

Для російської дійсності актуальність проблемивдосконалення податкової системи надзвичайно висока, адже ні для кого несекрет, що приховування доходів від податків у нашій країні набулохарактеру національної катастрофи. Держава всіма доступними для ньогоспособами, у тому числі і за допомогою силових методів, прагне отримати відплатника податків все, що належить згідно із законом (а іноді й більше), атакож закрити лазівки, за допомогою яких платник податків зменшуютьсвої податкові платежі.

У даній роботі я використала, в основному, економічні журнали за
2000 - 2001 року, а також деяку інформацію з Інтернету. Моя темапередбачала оцінку сучасної Росії, а тому що податкове законодавство унас занадто часто змінюється, то інформація навіть дворічна давностівиявлялася застарілою. У різних підручниках міститься різна теоретичнаінформація. Так, за методом встановлення, податки у Чорниця Д. Г. ( "Податки",
М. 1999 р.) маються на увазі прямі і непрямі, а у Русанової І. Г.
( "Податки та оподаткування", М. 1999 р.) за тим же методом, на особисті іреальні. Але тому що найбільш поширене і звичніше їх розподіл на пряміі непрямі, то я використовувала підручник Чорниця Д. У. В економічнихжурналах дуже багато статей з податків, але для моєї теми найбільшпридатними виявилися журнали "ЕКО" і "Фінанси". У таких журналах, як,наприклад, "Аудит та оподаткування", в основному обговорювалися конкретні видиподатків, як їх потрібно платити, які пільги надаютьсязаконодавством і т.д. В Інтернеті, на офіційних сайтах, таких як
"Taxhelp", "bashnalog" містилося багато інформації про податкову системусучасної Росії, але саму цікаву інформацію я знайшла на сайтіbistrast.webzone.ru, де розмістили свої міркування з приводу податківпідприємці, працівники податкових органів. "Думки" датувалися 2001роком, що для мене дуже важливо.

Глава I

Виникнення та еволюція оподаткування

1.1 Сутність та принципи оподаткування

Податок, а також збір, мито - це обов'язкові внески до бюджетувідповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваніплатниками у порядку і на умовах, визначених законодавчимиактами.

Податок - це те, що ми звикли платити за все. За все, щоспоживаємо, отримуємо або чим користуємося. Наприклад, тільки для того, щобзаробити гроші на буханець хліба і купити її ми вже платимо податки ззарплати, податки, які входять до споживчого вартість товару - хлібата ін І з урахуванням податків, встановлених державою, виходить, що мифактично повинні запрацювати в 2 і більше разів більше споживчоївартості хліба.

Податки виникли разом товарним виробництвом, поділом суспільства накласи і появою держави, якій потрібні кошти наутримання армії, флоту, чиновників та інших потреб.

"У податки, - вказував К. Маркс [1], - втілено економічний виразіснування держави. Чиновники і попи, солдати і балетні танцівниці,шкільні вчителі і поліцейські, грецькі музеї та готичні вежі,цивільний лист і табель про ранги, - всі ці казкові створення в зародкупокояться в одному загальному насіння - з податків "

Дуже точно виражає сутність податків кілька перефразованийвислів відомого політичного діяча Північної Америки Б. Франкліна,що неминучі лише смерть і податки.

Платники податків - це юридичні та фізичні особи: громадяни, атакож підприємства, організації, незалежно від їх форми власності.
Самостійний джерело доходу є основною ознакою платникаподатку.

Об'єкт оподаткування - це те, що в силу закону підлягаєоподаткуванню: доходи, вартість певних товарів, користуванняприродними ресурсами, передача майна й т.д.
Структура податків
Всі податки розглядають за джерелами надходження:

1. Податки юридичних осіб

2. Податки на фізичних осіба також за рівнем зарахування до бюджету:

1. Федеральні

2. Республіканські (суб'єктів РФ)

3. Місцеві
Види податків

Всього на сьогодні існують і діють близько 300 податків, зборів,платежів і мит. Податки поділяються за видом на прямі і непрямі. Пряміподатки стягуються з доходів. Непрямі податки - видатків з споживання.

1. Прямі податки

1. Прибутковий податок

2. Податок на прибуток

3. Податок на майно

4. Ресурсні платежі та ін

2. Непрямі податки

1. Податок на додану вартість (ПДВ)

2. Акцизи

3. Податок з продажів

4. На операції з цінними паперами та ін

Податки виконують три найважливіші функції:

1. Регулююча функція - державне регулювання економіки.
Через податки влади впливають на суспільне відтворення. Податки вцієї функції можуть грати заохочувальну (стимулюючу), обмежувальну іконтролюючу роль.

2. Соціальна функція - підтримка соціальної рівноваги шляхомзміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп зметою згладжування нерівності між ними.

3. Фіскальна функція - вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієїчастини невиробничої сфери, яка не має власних джерелдоходів.

1.2 Оподаткування країн Європи

В усіх країнах податки складають основу доходів державногобюджету.

У багатьох країнах застосовуються прямі податки (прибутковий, майнові,поземельний, з спадщин і дарувань та ін.) При прямих податках об'єктамиоподаткування є безпосередньо доходи і майно платника.
Непрямі податки включаються до ціни товарів і послуг (електроенергія, газ,телефон). У багатьох країнах на непрямі податки припадає переважначастину всіх податкових надходжень. Наприклад, у державному бюджеті
Франції вони становлять понад 60% усіх податкових доходів, Італії та ФРН --більше 75%. Тим часом непрямі податки мають регресивний характер. Чимменше доходу платника, тим більшу частку свого доходу він змушений віддатискарбниці у вигляді непрямих податків, і навпаки, чим більший дохід платника,тим меншу частку його доходу поглинають непрямі податки. Непрямі податкиє одним з головних факторів підвищення цін на предмети масовогоспоживання. В Англії в 1959-1960 рр.. непрямі податки становили 40%роздрібної ціни пива, 43% ціни вина та інших алкогольних напоїв і 73% цінитютюнових ізделій.1
1.2.1 Податкова система Німеччини
Корисним для України може виявитися досвід реформуванняподаткової системи Німеччини. Як федеративну державу воно пройшлорізні стадії політичного та економічного устрою, не разпіднімалася з розрухи, викликаної світовими війнами, і виросла векономічно потужне ринкове держава з вираженою соціальноюорієнтацією.
Багато федеральні землі Німеччини не одне століття були самостійнимидержавами. Звідси була постійна необхідність пошуку оптимальнихвзаємовідносин вертикальних і горизонтальних гілок влади.
У будь-якій країні з федеративним устроєм центральною проблемою єрозмежування повноважень центральної влади і суб'єктів федерації. Цейпитання в Німеччині теж вирішено. Так, в результаті найбільшої податковоїреформи в грудні 1919 року було ліквідовано фінансовий суверенітет земель.
Право отримувати податки і керувати ними залишилося виключно задержавою. Податкова система стала централізованою.
У Німеччині застосовується як вертикальне, так і горизонтальне вирівнюваннядоходів. Високоприбуткові землі (Баварія, Вюртемберг, Північний Рейн-
Вестфалія) перераховують частину своїх фінансових ресурсів менш розвиненимземлям (Саксонія, Шлезвіг-Гольштейн). Це стало підсумком багаторічноїрозвитку податкової системи.
Цілі податкової політики країни визначив ще канцлер Німеччини Отто Бісмарк
(1815-1898) у своїй промові в рейхстазі 2 травня 1879, де зажадавперенесення тягаря податків з доходів на споживання (витрати). Звідсипішла крилата фраза про податковий сюртуку Бісмарка.
В даний час у Німеччині два найбільших податку - податку з доходівфізичних осіб та податку на додану вартість. Питома вага ПДВ вдоходи бюджету країни становить 28%. Загальна ставка складає 15%, алеряд продовольчих товарів і книжково-журнальної продукції обкладаються замінімальній ставці 7%.
У загальних доходах бюджету податки становлять близько 80% .1
1.2.2 Податкова система Канади
Канада, як і США, має децентралізована триступінчату податковусистему. Вона складається з федеральних податків, податків провінцій і місцевих
(муніципальних) податків.
Федеральні забезпечують - 48%, регіональні - 42%, муніципальні - 20%надходжень. Всі рівні взаємопов'язані і взаємозалежні, що створюєкомплексний і єдиний характер.
Податкова система Канади мало чим відрізняється від податкової системи США. Цепідтверджує ще й те, що головним податком і там і там є прибутковийподаток з фізичних осіб. Стягнення податку здійснюється за прогресивноюставкою 17%, 26%, 29%.
Другий за розміром податок - з продажу. Діюча податкова ставка - 12%.
Податок з продажів - це аналог податку на додану вартість (ПДВ). Удоходної частини бюджету Канади він займає близько 17%.
Ще одним великим податком є податок на прибуток корпорацій, якиймає вагу 10% у загальній дохідної частини федерального бюджета.2
1.2.3 Податкова система Швеції
Особливий інтерес для працівників податкових служб представляє досвід Швеції, т.к. на початку створення податкової служби Росії розробники вирішили, щовисокий життєвий рівень, соціальні гарантії шведів може бути тиморієнтиром, який приведе Російську Федерацію добагатства і процвітання. Які ж особливості оподаткування Швеції?
Податкова система Швеції дворівнева, децентралізована: податкистягуються як центральною владою, так і регіональними (земельними)органами влади. Види податків визначає Рікстаг (парламенту країни), аставки встановлюють місцеві влади (лени і комуни). Оподаткуванняорієнтоване на споживання. Податки на особисті доходи громадян і внески
(податки) по соціальному страхуванню перебувають на досить високому рівні, аза рахунок ПДВ і податків на споживання забезпечується до 2/3 всіх податковихдоходів бюджету і ще приблизно 20% дають прямі податки.

ПДВ стягується до бюджету за ставкою 25% (ставка найвища в світі),для продовольчих товарів - до 21%, для готельних послуг - 12%.
Звільнені від ПДВ банківські, фінансові послуги, страхування,охорона здоров'я, освіта та ін Звітний період для ПДВ - 2 місяці.
Заниження ПДВ карається штрафом - 20% від суми заниження податку.
У Швеції податок на корпорації становить 28%, але до 1991 року він був нарівні 52%, до 1994 р. - 30% .1

Однією з найбільших статей доходу бюджету Швеції складають соціальніплатежі у вигляді нарахувань на фонд оплати праці.
1.2.4 Податкова система Російської Федерації

Податкова система в Російській Федерації практично була створена в
1991 р., коли в грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів проподатковій системі. Очолює податкову систему Державнаподаткова служба РФ, яка входить до системи центральних органівдержавного управління Росії, підкоряється Президентові і Уряду
РФ і очолюється керівником в ранзі міністра. Серед великоїкількості податків, передбачених законом РФ "Про основи податковоїсистеми в Російській Федерації "(федеральні податки - 15 видів,республіканські - 4 види, місцеві податки - 23 види) основними є:податок на прибуток підприємств і організацій; податок на доданувартість, акцизи, податок на майно підприємств; податок для освітидорожніх фондів, податок для утворення пенсійного фонду; державнімита; прибутковий податок з фізичних осіб; податок на майно фізичнихосіб; реєстраційні збори з фізичних осіб; плата за землю.

У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходудержави. Але в Росії збір податків саме для держави взявманіакальний характер. Хоча відомо, що догляд платника податків від сплатиподатку тим більше, ніж фіскальний характер оподаткування.

Поряд з цією проблемою, в даний час російської податкової системахарактеризується також нестабільністю, частою зміною «правил гри здержавою », прийняття податкових актів заднім числом, суперечливістюзаконів і підзаконних актів, у тому числі директивних і конструктивнихматеріалів, що створюють можливість, а часом просто необхідність їхдодаткового тлумачення. Це не тільки відлякує іноземнихінвесторів, але й створює серйозні перешкоди в роботі вітчизнянихвиробників. Слід відзначити також і вкрай сувору систему фінансовихсанкцій, що не роблять різниці між податковими порушеннями різногохарактеру. Практично проста бухгалтерська помилка і злісне укриттядоходів з метою уникнути оподаткування караються однаково.

1.3 Принципи раціонального оподаткування

В (V (((столітті англійський економіст А. Сміт сформулював основнівимоги до податкової системи, які вірні й сьогодні:

1. Піддані держави повинні, по можливості, відповідно до своїхздібностям і силам брати участь в утриманні уряду, тобтовідповідно доходу, яким вони користуються під заступництвомгосударство ...

2. Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, маєбути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сумаплатежу - все це повинно бути ясно і визначено для платника і всякогоіншої особи ...

3. Кожен податок повинен стягуватися в той час і в той спосіб, коли і якплатнику повинно бути зручніше за все платити його ...

4. Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав іутримував з кишені народу можливо окрім того, що він приноситьказначейству держави ...

Сміт вказував, що суми, зібрані шляхом податків, використовуються нанепродуктивні цілі - утримання монарха, урядовців, офіцерів та інзв'язку з цим він зазначав, що податкова система негативно впливає нанакопичення капіталу, веде до зменшення фонду, призначеного дляутримання продуктивних працівників. "Податки збільшують дохід государя,рідко містить інших працівників, крім непродуктивних, за рахуноккапіталу народу, який містить лише продуктивну працю "1.

Ще більш різко підкреслював непродуктивне призначення податків Давид
Рікардо. Він назвав податки "великим злом". Податки, на думку мислителя,перетворюються на тягар для виробництва, збільшують непродуктивнеспоживання і зменшують накопичення капіталу. Рікардо писав: "Та частина працікраїни, якій мав у своєму розпорядженні перш платник податку, тепер потрапляє в рукидержави (і тому не може бути більше спожита продуктивно) "2.
Мислитель неодноразово стверджував, що якщо зростання податків інепродуктивних витрат уряду не буде компенсуватисязбільшенням виробництва або скороченням особистого споживання населення, то
"податки необхідно впадуть на капітал (тобто буде порушено фонд,призначений для довільного споживання). Пропорційно зменшенню та їївиробництво; тому якщо такі (непродуктивні) витрати народу іуряду тривають і якщо річне відтворення постійнозменшується, то ресурси народу і держави будуть потрапляти із зростаючоюшвидкістю, і результатом будуть злидні і розорення "1.

Таким чином, матеріальні жертви, принесені громадянами на підставізакону і в розмірі, визначеному законом, для покриття державнихвитрат називаються податками. Сучасне право принципово визнаєрівномірний громадян і ніякого не виключає зі сфери державних турботпро охорону особистості та сприяння у справі задоволення його фізичних іморальних потреб. Так само принципово сучасне публічнеправо визнає рівність громадян щодо обов'язку нести тяготи іповинності на користь держави. Від верховної влади залежить також проблемавстановлення єдиної податкової системи. Однак за свідченням Е. Н.
Берендтса, "всі спроби ввести один, єдиний податок замість багатьох,одночасно стягуються, зазнали невдачі. Оподаткування податками, як будь-якелюдське дію ... не позбавлена великих недоліків і томуодночасне існування різних податків дає можливість врівноважуватинедоліки одних перевагами інших. При єдиній же податок цей корективвідсутній "2. Державна влада, як верховна влада інеобмежена, має право брати податки безпосередньо з речовогокапіталу, вимагати внеску частини його на користь держави або накладати нанематеріальних капітал службові повинності в довільному розмірі.
Держава обмежується оподаткуванням доходу, одержуваного громадянамизавдяки додатку праці до речових благ природи або завдякидодатком своїх трудових здібностей на різних теренах громадськоїдіяльності, яка не створює безпосередніх речових цінностей.
Проте держава, стягуючи такий податок, аж ніяк не має право вилучити у своюкористь частину капітального майна. Мається на увазі оподаткування майна,як джерело покладеного доходу, спонукаючи тим самим власника до обігуйого безпосередньо на непродуктивні цілі, до перетворення його зкапіталу мертвого в капітал дійсно продуктивний.

Таким чином, погодимося з думкою Дмитра Львова, що "під податкомслід розуміти обов'язкові для громадян платежі відомої частки зі свогомайна або праці, з метою задоволення державних абосуспільних потреб "1. З цього визначення податку випливає:

1) що це є обов'язковий платіж, а не добровільний і що його розмірвстановлюється верховною владою;

2) що його призначення - задоволення таких потреб держави чисуспільства, які складають необхідний атрибут культурного життя громадян.

Але все-таки, хоча теорія непродуктивності державних послуг незаважає визнавати податок справедливою ціною за сплату послуг державі, А.
Сміт обмежує сферу дії податку: "тільки витрати на суспільнуоборону і на підтримання гідності верховної влади повинні покриватисяподатками, всі інші витрати повинні оплачуватися спеціальнимимитами "2.

Глава II

Принципи оподаткування та практика сучасної Росії

2.1 Сума, термін і спосіб сплати податків

Зараз мені б хотілося взяти окремі принципи раціональногооподаткування і показати їх "дотримання" на практиці сучасної Росії.
Отже, перший принцип: сума податку, термін сплати, спосіб платежу повинні бутичітко і ясно визначені.

Як вже говорилося, держава намагається взяти у платника податків якможна більшу кількість грошей і закрити для нього усі шпарини, аплатник податків, у свою чергу, намагається мінімізувати свої податковіплатежі. Звідси щорічні численні поправки до податкових та бюджетнізакони. У черговий раз разом з проектом закону про федеральний бюджет на
2000 Уряд РФ вніс у серпні 1999 року до Державної Думицілий пакет поправок до податкових законів. Не останнє місце в них займавпоправки, спрямовані на закриття лазівок для порушують закониплатників податків.

Ряд цих поправок прийнятий у формі федеральних законів. Зокрема, вВідповідно до закону "Про внесення змін до Закону Російської Федерації
"Про податок на додану вартість" передбачено заходи, спрямовані наусунення недоліків у законодавстві, які давали можливість відводити частинуоподатковуваного обороту від оподаткування.

Так, в оподатковуваний базу ПДВ включено обороти з передачі товарів, робіті послуг за угодою про надання відступного або про замінупервісного зобов'язання, що існувало між сторонами, іншимизобов'язаннями між тими ж особами. Введено обкладання ПДВ окремихоперацій із страхування і перестрахування підприємницьких ризиків.

При розрахунках векселями відшкодування ПДВ за товар, що купується, роботамі послуг з 1 січня 2000 року буде здійснюватися тільки після оплативекселів грошовими коштами.

Серед зазначених заходів передбачено переведення підприємств роздрібноїторгівлі та громадського харчування на загальновстановлений порядок нарахування
ПДВ, тобто нарахування податку буде проводитися не з суми торговоїнацінки, а з повного обороту.

Прийняті рішення і по інших податкових законопроектів. Важливо інше.
Подібні ігри держави і платника податків "в догонялки" тривають ззмінним успіхом протягом всіх років з моменту введення в країні податковоїсистеми.

А з 2001 року, у зв'язку з введенням 2 частини податкового Кодексу РФ,багато податки навіть податкові органи не знають, як правильно стягувати.
Передбачається, що платники податків будуть платити податки так, як вонирозуміють закон. Потім податкові органи, отримавши розпорядження зверху, будутьшукати помилки у платників, і штрафувати за нібито неправильно сплаченіподатки.

Через неясності і складності формулювань існує високаконфліктогенність в податковій сфері.

Таблиця1

Стратегії поведінки суб'єктів у податковій сфері

1) - зустрічається часто
2) - зустрічається не часто
3) - зустрічається рідко

У якості "віртуального" суб'єкта розглядається держава. Воносаме по собі безпосередньо не взаємодіє з іншими суб'єктами. Алепродукт його діяльності - податкове законодавство - формує основусоціальної політики інших суб'єктів цій сфері.

Видно, що переважна частина суб'єктів податкових взаємовідносинвибирає стратегії поведінки, що ведуть до конфліктів. Основу длявідтворення зіткнень в податковій сфері створює державу. Так,серед найбільш поширених предметів конфліктів - "незаконні діїпредставників державних структур "," розбіжності в питаннях трактування податковогозаконодавства "і" невиконання державою своїх зобов'язань ". А середнайбільш поширених варіантів виправдання стратегії ухиляння від сплатиподатків - "дуже високий податковий тягар" і "недовіру державі".

Явні аспекти високої конфліктогенності податкових відносин у нас вкраїні обговорюється досить активно.

Так, за даними спеціалістов1, "в 1997 році податковими органами впорядку досудового врегулювання спорів розглянуто 16663 скаргиплатників податків на рішення податкових інспекцій різних рівнів ",
"Задоволено 32% від загальної кількості розглянутих скарг". У цілому,
"Заперечує платниками податків загальна сума грошових коштів (податки,податкові платежі, фінансові санкції) склала 19051 млн. рублів і булиприйнято рішення про повернення платникам податків 1373 млн. рублів (7%) ". Унаступні два роки, на думку опитаних керівників податкових органів,кількість скарг платників податків на рішення податкових органів зросламайже вдвічі. За даними журналу "Фінанси", в 1997 році суди розглянули 6044справи за позовами платників податків. Це в 1,3 рази більше, ніжв 1996 році. У 1998 році (за оцінками респондентів податківців) кількістьпозовів зросла в 1,5, а в 1999 році - навіть майже в три рази.

Нерідко позови в судові інстанції провокуються тим, що податковіоргани допускають при перевірках помилки, які часто виникають з-занечіткості формулювань законодавчих актів, достатку і суперечливостінормативних документів.

З іншого боку, спостерігається підвищення позовної активності та податковихорганів. У 1997 році ними було подано 109451 позовів на платників податків. Ав 1998 - 1999 роках активність податкових органів зросла ще більше. Прицьому 97% позовів (по юридичним особам - 92%) задовольняються судами.

2.2 Зручність сплати податків для платників податків

Розглянемо здійснення на практиці другому принципу: кожен податокмає стягуватися в той час і тим способом, які найбільш зручні дляплатника податків.

Росія повільно, але впевнено перетворюється на поліцейську державу. До вжеіснуючим чималим повноважень Федеральної служби податкової поліціїдодалися нові. Відразу 26 статей КК були віддані державної думою навідкуп ФСНП. Якщо раніше її слідчі могли розпочати справу щодоплатника податку лише за двома статтями КК, пов'язаних з несплатою податків,то тепер поліцейські можуть сісти громадянинові на хвіст практично з будь-якогоприводу.

Чим більше часу проходить з моменту набуття чинності першої частини НК
(1 січня 1999 року), що дав платникам податків цілий ряд прав,що дозволяють боротися зі свавіллям податківців, тим менше у них залишаєтьсянадії на те, що ці права їм коли-небудь стануть в нагоді. Адже у самихподаткових органів прав стає все більше.

Проголошений урядом Володимира Путіна гасло про необхідністьстворення в Росії сильної держави з високим ступенем його втручанняв економіку, на практиці зводиться до посилення позицій силових відомств. УЗокрема, органів податкової поліції, яка, володіючи достатнімиповноваженнями, є не лише потужним економічним, а й політичнимважелем впливу.

Всього за рік, після прийняття Нового Податкового Кодексу, ФСНП вдалося нетільки повернути право на перевірки, а й досягти нових, що представляють длягромадян значно більшу загрозу, ніж рядова податкова перевірка.

А розвивалася ця історія так. Напередодні своєї відставки 30 грудня Борис
Миколайович Єльцин підписав поправки до закону "Про оперативно - розшуковоїдіяльності ", що дозволяють поліцейським підключатися до телефонівплатників податків, а при необхідності читати їх пошту і телеграфнівідправлення. Раніше це могли робити тільки органи ФСБ і МВС. Тепер женіхто не застрахований від вторгнення податкового поліцейського в його приватнужиття: "Вся необхідна апаратура у нас є, так що слухати ми можемокого завгодно. "

Однак одного прослуховування поліцейським здалося мало, і вони вирішиливідкрити масового полювання на платників податків. Для цього поліцейськізахотіли отримати право починати попереднє слідство не тільки подвома статтями КК, пов'язані з несплатою податків, а й за 26 іншим. Тепер,якщо буде потрібно, податкові поліцейські зможуть залучити практично будь-якого.
Адже спектр статей найрізноманітніший - від класичних злочинівекономічного характеру (наприклад, лжепредпрінімательство або відмиваннянезаконних доходів) до банального звинувачення в незаконному зберіганні зброї
(організувати це поліцейським під силу).

Крім того, слідчі ФСНП можуть почати стеження за платником податківі в разі підозри в отриманні або дачі хабара.

Нові права ФСНП можуть стати в нагоді владі і при необхідностірозібратися з відповідністю доходів громадян і їх витратам. 1 січня 2000року набули чинності поправки до НК, що вводять контроль за витратамифізичних осіб.

Але ось що самі вони кажуть: "Навіщо начальству знадобилося навантажуватинас зайвою роботою? Ми і з двома-то статтями не справлялися, а тепер ще
26. Працювати ефективніше ми від цього все одно не будемо, а віднімати хліб уколег з МВС теж не хочемо. Займатися контролем за витратами у нас тежособливого бажання не виникає. Але якщо начальство накаже, у нас єметоди, як дкриття будь-якого ".

Але незручності для платника податків на цьому не закінчуються. Малотого, що до них постійно буде нав'язуватися податкова поліція, їм щепотрібно самим побігати. Зараз платники податків піддалися масованомувпливу ЕСН (єдиний соціальний податок). Якщо раніше малий суб'єкт віднісзвіт з платіжкою, наприклад, до фонду соціального страхування (ФОМС) івідпочивав до перевірки, то тепер він буде бігати між ФОМС і ІМНС до втратипульсу. У ІМНС віднеси платіж, в ФОМС - звіт. З ФОМС лікарняні листи в
ІМНС, ті пошлють в ФОМС свою згоду, з ФОМС в ІМНС, тому що хто-тодопустив помилку, з ІМНС в ФОМС - змінили звітну форму, і т.д. І так повсім фондам.

2.3 Сплата податку відповідно з доходом

Піддані держави повинні брати участь в утриманні урядувідповідно одержуваному доходу.

Дуже цікавим є податок на поставлений дохід.

Держава встановлює певну ставку податку залежно відтого, наприклад, чи є у підприємства магазин і де він розташовується;для стоматології - в залежності від кількості крісел у кабінеті і т.д.
Таким чином, мається на увазі, що платник податків, маючи певнийнабір, повинен обов'язково заробляти також певну суму грошей.
Тоді постає закономірне питання: а що, якщо платник податків заробляєнабагато меншу суму, ніж передбачає держава?

Причому держава постійно намагається підвищувати ставки податку напоставлений дохід.

2.4 Тяжкість податкового тягаря для народу

І, нарешті, здійснення на практиці останнього, мабуть, самогоголовного, самого актуального для Росії принципу: стягнення податку повиннобути найменш обтяжливим для народу.

16 травня 2000 перед будівлею московської мерії відбувсячисленний мітинг Риночних торговців, які протестують проти введення вдію постанови уряду Москви "Про впорядкування торгівлі намосковських ринках ". Згідно з цим документом, частина популярних ринківповинна бути закрита назавжди або на тривалу реконструкцію, а всіторговці, навіть на відкритих лотках, під загрозою великих штрафів повинні матиспеціальні картки продавця на ринкове місце і використовувати під час продажівконтрольно-касові апарати.

Як пояснювали в натовпі, багато ринків оголосили страйк протесту.

Над головами учасників майоріли гасла: "Ринки потрібні москвичам",
"Свободу приватного підприємництва", "Ні - закриття ринків", "Нікартками продавця "," Уряд хоче перетворити ринки в зону суворогорежиму "," задушити нас - задихнеться самі "," Кожному чиновнику - по ККМ ",
"Москва - зона суцільного беззаконня", "Лужков і К (скорочують мільйонробочих місць "," Лужков - вчора 90%, сьогодні - 60%, завтра - ганебнавідставка "," Президент, приборкати мера, захисти нас від безчинств московськихвлади ".

Люди скандували:" Досить нас дурити, хочемо жити як люди "," Гітлертатуйовані номери на руках, Сталін писав номери на спинах, ви - нас теперштрих - кодуєте! "

Найбільш виразним був ось такий невитіюватий віршик:

" Ми вам нічого не винні,

Ви нам нічого не давали,

Нічим ви нам не допомогли,

А тільки заважали і брали "

У цих слабо римованих словах звучить музика що з'явився в Москвітретього стану, точніше, ожила вільного торгового народу
Новгородської Русі, який був завжди здатний гідно розмовляти звладою. Чи міг відмовити в довірі: "Іди, княже, від нас. Будь ти сам по собі,а ми самі по собі ". Або, навпаки, висловити своє верховне довіру,уклавши з князем вільний договір.

Так чим так погана ідея цивілізованої торгівлі на лотках з карткамипродавців і електричними касовими машинами?

(з інтерв'ю з костромським підприємцем)

- Поясніть, чому ж погана ідея торгівлі на лотках з касовими апаратами.

- Відомо , що на ринках в основному продається "лівий" товар, що купується або в Китаї, чи в Москві за найнижчою ціною без будь-яких підтверджують те паперів. Раптом вводять касові апарати, і ринковий торговець повинен буде заплатити податки не тільки на свою націнку, але і на всю вартість товару, за всіх попередніх продавців. Причому у виграші буде той, хто знову ж таки зуміє піти від всіх податків

(елементарно не буде пробивати чеки).

З 1 січня 2001 року, з набранням чинності 2 частини НК РФ ,платникам податків створили самі "сприятливі" умови як для заняттяпідприємницькою діяльністю, так і для самої сплати податків. Особливоїуваги заслуговує податок на додану вартість.

Ось досить вільна, але дуже точна і справедлива трактування ПДВ:

ПДВ - це примусова торгівля цінними паперами під назвою "рахунок -фактура "на користь держави. Усі юридичні особи та підприємцізобов'язані разом зі своїм товаром (роботами, послугами) "продавати" рахунок -фактуру