дивитися на реферати схожі на "Принципи і форми податкової політики"
Курсова робота з макроекономіки:
На тему: "Принципи і форми податкової політики"
Москва, 2002р.
1. Введення.
2. Глава 1. Податки, їх функції.
3. Глава 2. Податкова політика, її теоретичні основи.
П. 1 Сутність, цілі та принципи податкової політики.
П. 2 Фіскальна політика.
4. Глава 3. Податкова політика Росії на сучасному етапі, причиникризи, недоліки, напрямки реформи.
5. Податок з обороту
6. Податки на малий бізнес.
7. Висновок.
8. Список літератури.
9. Додаток - Таблиці:
9.1 Ставки основних податків (платежів) в різних країнах у відсотках
(%)
9.2 Ефективна ставка Оподаткування по різних країнах
(ДОЛЯ ПОДАТКІВ (ПЛАТЕЖІВ) В додану вартість).
1.
ВСТУП.
На цей момент Росія вступила на важкий, невторованимишлях переходу від жорсткого планування до ринкової економіки. І сьогодніяк ніколи важливо добре знати природу податків, глибоко розбиратися вособливості їх функціонування, бачити способи найбільш повного їхвикористання в інтересах ефективного розвитку суспільного виробництва.
Проблеми оздоровлення податкової системи хвилюють сьогодні буквально всіх.
Адже те, що відбувається в даний час у сфері оподаткуванняпідприємств-виробників зуміли в даний час залишитися на "плаву"найтіснішому чином пов'язано з особистим благополуччям кожного. Розмір прибутку іподатків, відрахувань на соціальне страхування та пенсій, ціна акцій іоблігацій, форми інвестування коштів у виробництво і соціальну сферу тат.п. - Такі питання хвилюють всіх нас.
В умовах переходу від переважно централізованихметодів планової економіки до ринкової суттєво змінюються методивпливу держави на соціально - економічний розвиток. Оцінюючиетапи реформування нашої економіки (від перших форм госпрозрахунку донинішніх версій податкових систем), неважко з'ясувати наступне: всеприймалися за останні роки моделі господарського механізмумістять концептуальні прорахунки, які завдали народному господарству серйознийвтрат.
Це стосується як фінансової політики так і існуючогоподаткового законодавства, нестійкість і непередбачуваність,якого, мабуть, найбільшої шкоди завдає чинній податковійсистемі. Рішення, що приймаються протягом 1992-1996 років закони, що вносяться до нихзміни і доповнення, що видаються інструкції заднім числом фактичнопризвели до перегляду податкового режиму. У таких умовах говоритипро податкове стимулювання будь-яких інвестиційних проектах дужеважко.
Діюча податкова політика створює жорстокий податковийпресинг, який добиває залишки колишніх економічних структур і душитьнароджуваний підприємницький сектор. Спроби впливати наекономічну поведінку підприємств такими новаціями як заморожуваннярівня заробітної плати, фіксації граничного рівня рентабельності татощо, послужили потужним поштовхом до зростання собівартості, скорочення обсягіввиробництва гостродефіцитний продукції, а в кінцевому підсумку розкрутилиінфляційну спіраль. Проблема податків є однією з найбільш складниху практиці здійснення що проводиться в нашій країні економічної реформи.
Недостатньо досліджена вона і в теоретичному аспекті стосовноросійській практиці. Здається, мало вже хто пам'ятає про те, що свогочас, а саме в 1960 році Верховною Радою СРСР був прийнятий Закон пропоступове скасування податків. Природно, що ні про які серйознітеоретичних дослідженнях в сфері оподаткування в ті часи не моглобути й мови. Це сьогодні створює величезні труднощі у здійсненніподаткової реформи в Росії.
У суспільстві зусиллями і органів влади, і економічної науки, іпрактики за довгі роки створено негативне ставлення до податків. Томубудь-яке рішення у цій зараз доводиться приймати з урахуванням можливихсоціальних і політичних наслідків. Податкова система практичностворена заново. Звичайно, ми сьогодні маємо величезний практичний ітеоретичний досвід Заходу. Але його використання в нашій країні серйозноутруднене, оскільки нам необхідно враховувати економічні, соціальніі політичні умови розвитку Росії.
Поряд з об'єктивними факторами падіння ефективності суспільноговиробництва, що дісталися в спадок від колишньої системигосподарювання ( "ефектом" масштабності; нераціональністьспеціалізації, кооперування і розміщення виробництва: низьким рівнемінтенсивності і організації праці, а також якість готової продукції;гіпертрофованої мілітарізованностью економіки; посиленням науково --технічного відставання країни від передових держав, і т. п.)істотну роль у виникненні нинішнього відтворювального колапсузіграла помилкова фінансова, у тому числі податкова, політика.
На мою думку діюча податкова система суперечлива, вонастраждає рядом принципових вад, кожен з яких я постараюсяпроаналізувати з метою необхідності обгрунтування відповіднихреформаційних заходів.
2. Розділ 1
Податки, їх функції.
Податки, як відомо, є одним з основних джерел фінансуваннявсіх напрямів діяльності держави та економічним інструментомреалізації державних пріоритетів. Податки як спосіб вилучення іперерозподілу доходів виникли разом з державою. Однак ще в "
Великої хартії вольностей "прийнятої в Англії в 1215 році, записано, щоподатки вводяться тільки з відома нації, і це слід було б врахувати нашимзаконодавцям при зміні конструкції податкової системи.
Якщо в Європі становлення та інтенсивний розвиток науки про податкивідбувалося з середини 18 століття і було викликане потребами формуєтьсябуржуазного суспільства і розвивається буржуазної державності (їїродоначальником слід вважати А. Сміта, який у роботі "Про багатствонародів "(1770 р.) розкрив поняття податку, і визначив його місце вгосподарського життя і сформулював основні принципи стягнення), то в
Росії зародження науки про податки відбувається тільки в наш час.
За твердженням Сміта, податок - це тягар, що накладається державоюу формі закону, що регулює його розмір і порядок сплати. Праводержави стягувати податки і обов'язок населення їх платити випливають зсаму суть існування держави та її установ в інтересах усьогосуспільства та окремих осіб.
Найважливіші положення та принципи оподаткування, розробленібуржуазної наукою під назвою "Загальна теорія податків", отримализаконодавче і, найчастіше, конституційне закріплення в багатьохкраїнах Західної Європи. Чинна податкова система Росії базуваласяв основному на закордонний досвід, тому що під час її створення протягом
1991-1992 років вітчизняного досвіду оподаткування ще не було накопичено
В даний час перед законодавцями стоїть відповідальне завдання закластиоснови податкової політики держави, дієвості якої будезалежати економічне становище країни.
Податки виконують, як відомо, дві основні функції: фіскальну ірегулюючу, які взаємопов'язані і взаємозалежні, причому друга зних не може розвиватися на шкоду першій.
У свою чергу регулююча функція поділяється на розподільну істимулюючу. Перша функція передбачає перерозподіл доходівюридичних і фізичних осіб відповідно до прийнятих в суспільствікритеріями доцільності та соціальної справедливості, друга функціяреалізується за допомогою подання пільг і привілеїв для розвитку вУряду потрібному напрямку.
При цьому основна функція податків - фіскальна по забезпеченнюпоповнення державної скарбниці, (від латинського слова fiscus --державна скарбниця).
Фіскальна функція - основна, характерна споконвічно для всіхдержав. З її допомогою утворюються державні грошові фонди, тобтоматеріальні умови для функціонування держави. Саме ця функціязабезпечує реальну можливість перерозподілу частини вартостінаціонального доходу на користь найменш забезпечених соціальних шарівсуспільства.
Держава встановлюючи податки, прагне насамперед забезпечитисобі необхідну матеріальну базу для здійснення покладених на ньогозавдань.
У період становлення буржуазного суспільства податки в основному малифіскальну функцію.
Однак ближче до кінця 19 століття, в часи великих соціальнихпотрясінь, формується нова теорія, яка розглядає податки яксоціальний регулятор, свого роду знаряддя соціальних реформ, спрямованихна поступове вирівнювання доходів населення. У другій половині 30 - хроків 20 століття на Заході виникла концепція використання податків якзасоби регулювання економіки та забезпечення стабільного економічногозростання. З середини 20-го століття регулююча функція податків отримуютьзагальне визнання і широке застосування.
Світовий досвід свідчить про те, що функції податків змінюються поміру розвитку держави.
Якщо в країнах ринкової економіки податкова система є одним зрегуляторів економіки, а податкові служби здійснюють зв'язокпідприємця з державою, то в нашій країні законодавчі норми всфері оподаткування поки носять яскраво виражений фіскальний характер, аподаткові органи виконують функцію контролю зі сплати податків, тоді якрегулювання економіки за допомогою податків розвинене поки слабо. Положеннячинного законодавства не тільки не сприяють повною міроюактивізації і зростання ефективності підприємницької діяльності, алестимулює витратні, ресурсо і трудомісткі методи господарювання. Унормативних актах закріплений недиференційований підхід до підприємстврізних галузей, а також не відображені інтереси регіонів.
Крім того, у суспільній свідомості громадян не склалося щепереконання, що ухилення від податків - тяжкий зло.
Функції податків виявляють їх соціально - економічну сутність,внутрішній зміст.
Фіскальна функція податків створює об'єктивні передумови длявтручання держави в економічні відносини, тобто вонаобумовлює регулюючу функцію.
Регулююча функція означає, що податки як активний учасникпере розподільчих процесів роблять серйозний вплив навідтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючинакопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення
. Ця функція невіддільна від фіскальної і перебуває з нею в тісномувзаємозв'язку. Розширення податкового методу в мобілізації для державинаціонального доходу викликає постійне зіткнення податків зучасниками процесу відтворення, що забезпечує йому реальніможливості впливати на економіку країни, на всі стадії відтворення.
Зростання продуктивних сил в умовах НТР викликає потребидержавного втручання у виробничий процес. Це підняло нановий щабель податкове регулювання. З розширенням оподаткуванням доходівголовними податковими об'єктами стає доходи населення і прибутокпідприємств, а головними суб'єктами - фізичні та юридичні особи.
За своєю структурою, принципами побудови та наборів податківдіюча в Росії податкова система в основному відповідаєзагальнопоширеним в ринковій економіці податковим системам.
Однак слід зазначити, що не один з вищенаведених функції непрацює в російській економіці. Разом з тим, щоб виконувалась головнафіскальна функція, необхідно задіяти всі інші. На жаль, унас навіть фіскальна функція повністю не реалізується. Про цесвідчить низька збирання податків.
По-перше, податки впливають на рівень і структуру сукупного попиту, ачерез механізм ринкового попиту може сприяти виробництву абогальмувати його. По-друге, розмір податків визначає рівень оплати праці,тому що вона включає податкові платежі. По-третє, від податків залежитьспіввідношення між витратами виробництва і ціною товарів і послуг. Данеспіввідношення є для підприємців визначальним у процесівикористання та реалізації виробничих потужностей.
Податкова система повинна бути стабільною, інакшепідприємцям неможливо прогнозувати наслідки прийнятих рішень,що заважає, в свою чергу, формуванню ринкових відносин. Таким чином,назріла необхідність серйозно зайнятися вирішенням питань комплексноговдосконалення податкового законодавства.
При підвищенні ставки податку ми стикаємося ще з однією проблемою,зокрема з такою серйозною як витік капіталу. Витік ресурсівперевищує виплати міжнародних агентств і іноземних урядів,що виділяються на підтримку процесів російських реформ. Відтік вдійсності підриває процес реформ, тому що інвестиції дляприватизації та структурних перетворень повинні прийти з самої Росії,а не з-за кордону. Згідно Жаку Рогозинський, архітекторові приватизації в
Мексиці, покінчити з втечею капіталу можна, тільки "створивши стабільнумонетарну обстановку, встановивши реальні ставки банківського кредиту,розумну систему податків і торгових правил, і тоді гроші повернутися "
Обкладати капітал надмірними податками контрпродуктивно, бо це можетільки заохотити е його втечі з країни. Нарощування капіталу єключем до економічного зростання та підвищення рівня життя населення.
Податкове законодавство має заохочувати накопичення та інвестуваннякапіталу. Російське ж податкове законодавство містить в собі все "гріхи ", пов'язані з нерозумним ставленням до капіталу. Виходом єзниження податків. Вільям Еггарс, коли він співпрацював з Фондом спадщини,зазначав у своїй роботі "Порядок денний для Східної Європи на користьподатків на благо розвитку ", що колишнє комуністичні країни відчайдушномають потребу у швидкому розвитку економіки задля отримання здатностіконкурувати із Заходом. Щоб досягти цього, вони повинні уникатипомітного підвищення прибуткового податку і замість нього ввести стандартнийподаток на зарплату. Він пропонував загальний рівень у 15%, що використовується в
Гонконзі. Гонконг зберігає найнижчий у світі рівень податків і тим неменше в середньому щорічно збільшує свій валовий національний продукт
(ВНП) на 6,4% в перерахунку на душу населення. У той же час в США цейпоказник рівний 2,4%, а в Західній Німеччині - 3,3%.
Очевидно, що нинішні податкові ставки в Росії надмірно високі.
Люди як і раніше не бажають стільки платити. Росія, як і раніше,випробовує бюджетний дефіцит, а її населення витрачає занадто багато дорогогочасу не на виробництво необхідних товарів, а на те, як би уникнутисплати податків. Спростивши податкову систему, скоротивши податки, що стягуютьсяз підприємств до, можливо, такого ж універсального рівня в 15%,скасувавши ПДВ, ввівши загальний 15% податок на індивідуальні доходи,уряд міг би знайти найкраще з можливих рішень багатьохекономічних проблем-рішення, в якому так гостро потребує зараз Росія
.
У ряді провідних країн (США, Японії, Англії та ін) відбуваєтьсязниження податкових ставок і кількість податків з одночаснимрозширенням бази оподаткування, зменшуються кількість і розміриподаткових пільг.
З позицій що стоять перед Росією економічних проблем іздійснюваних нині перетворень цілями податкової політики повинні статирозкріпачення сил ринку, подолання спаду виробництва, стабілізаціяекономіки, стимулювання розвитку пріоритетних сфер діяльності іструктурних зрушень.
Формування податкової політики повинно будуватися надотриманні наступних принципів:
- стабільності податкової системи;
- однакового оподаткування виробників незалежновід галузевої приналежності підприємства (фірми) і формивласності;
- рівності податкового тягаря для різних категорійплатників з однаковим рівнем доходу;
- однакових умов оподаткування для підприємців, зайнятих увиробництві, і споживачів.
Першими кроками до досягнення зазначених цілей могло б статисуттєве зниження сукупного рівня податкового вилученняза допомогою зниження граничних ставок податків і прогресивності шкалоподаткування. Такі заходи сприяли б створенню сприятливогоінвестиційного клімату та умов для економічного зростання.
Сформулюємо найважливіші завдання податкової політики в нинішніхумовах:
- забезпечення достатніх надходжень до бюджету для фінансуваннянагальних соціальних програм;
- різкий структурне зрушення економічних пропорцій на користь тихвиробництв, які працюють безпосередньо на задоволенняпотреб населення;
- створення найбільш сприятливих умов для стимулювання діловоїактивності.
У ряді інших, не менш гострих проблем економіки, ціпроцеси найбільшою мірою піддаються регулюванню податковимзаконодавством.
У ситуації, що склалася як тимчасовий захід аж до виходу зекономічного виходу цент тяжкості федеральних податків необхідноперемістити з прямих на непрямі, при цьому доцільноздійснювати наступні заходи:
1) Додати непорушність на тривалу перспективу нещодавновведеного порядку, згідно з яким з оподатковуваного прибутку всіхпідприємств виробничої та невиробничої сфери виключаються всікошти, що направляються на інвестиції.
2) Широко застосовувати прогресивне оподаткування знаходяться вособистому користуванні особливо престижної нерухомості, великих земельнихділянок і особливо дорогих транспортних засобів незалежно від того,вони знаходяться у володінні фізичної чи юридичної особи, привідсутність податків на нерухомість межах соціальних норм споживання,які необхідно спеціально розробити і затвердити для обгрунтуванняподаткових пільг.
3) Реалізувати комплекс заходів щодо збільшення рівня збиранняподатків, що включає цілеспрямовану роботу податкових і митнихорганів, торгової інспекції, правоохоронних органів, і зміназаконодавства, що регламентує їх діяльність (особливо слідвідзначити заходи по боротьбі з не враховується готівковим обігом, включаючиобов'язковість використання касових апаратів, одержання клієнтами --фізичними особами рахунків і т. п.)
4) Постійно удосконалювати техніку оподаткування, переслідуючимета вирівнювання податкового навантаження між громадянами з різним рівнемдоходів і добробуту, підприємствами, що знаходяться в об'єктивно різнихумовах господарювання, а також на підвищення нейтральності податковоїсистеми по відношенню до інфляції, зміною обмінного курсу рубля,способи фінансування виробництва, величиною заборгованості підприємствам іт. д.
5) Знижувати ставки по основних видах податків при скасуваннізначної частини податкових пільг, нерідко неефективних і створюють аболазівки в законодавстві, або неоднакові економічні умови врізних секторах господарства, заважаючи тим самим раціональноговикористання ресурсів.
6) Поступово і продумано змінювати техніку справляння податків вметою ліквідації нормативних прорахунків, що допускають легальне ухилення відїх сплати.
7) Зменшувати кількість податків, зборів та платежів шляхом їхоб'єднання або часткового скасування.
3. Розділ 2.
Податкова політика, її теоретичні основи.
П .1. Сутність, цілі та принципи податкової політики.
Податкова політика являє собою комплекс заходів в області податковогорегулювання, спрямованих на встановлення оптимального рівняподаткового тягаря в залежності від характеру поставлених в даний моментмакроекономічних завдань.
Податкова політика як специфічна область людськоїдіяльності відноситься до категорії надбудови. Між нею іекономічним базисом суспільства існує тісний взаємозв'язок. З одногобоку, податкова політика породжується економічними відносинами;суспільство не вільне у виробленні і проведенні політики, останняобумовлена економікою. З іншого боку, виникаючи і розвиваючись на основіекономічного базису, податкова політика, як складова частина фінансовоїполітики, володіє певною самостійністю: у неї специфічнізакони і логіка розвитку. У силу цього вона може надавати зворотневплив на економіку, стан фінансів. Цей вплив може бутипо-різному: в одних випадках за допомогою проведенняполітичних заходів створюються сприятливі умови для розвиткуекономіки, в інших - воно гальмується.
Науковий підхід до вироблення податкової політики припускає їївідповідність закономірностям суспільного розвитку, постійний обліквисновків фінансової теорії. Порушення цього найважливішого вимогипризводить до великих втрат у народному господарстві.
Вся історія нашої держави підтверджує це. Формуванняподаткової політики і створення податкової системи відбуваєтьсяодночасно з розвитком паралельних блоків реформи - змінами всистемі власності, ціноутворення, реформуванням банківськоїсфери, грошово-кредитноїполітики і т. п. . Тому в будь-який конкретний часовий проміжоккожен наступний крок на шляху створення системи оподаткування багато в чомувизначається прийняттям конкретних рішень по інших напрямках реформи.
На вибір конкретного варіанта рішення в області податковоїполітики впливають наступні фактори: загальна економічна ситуація в країні, що характеризується темпами росту (падіння) виробництва; рівень інфляції
; Кредитно-грошова політика держави; відповідність між сфероювиробництва, що знаходиться під державним контролем, іприватизованим сектором.
Розробляючи податкову політику, мабуть корисно звернутися додосвіду країн з розвинутою ринковою економікою. У теорії і практиціподаткового регулювання розвинутих країн Заходу податкова політика впіслявоєнні роки будувалася відповідно до кейнсіанської концепціїфункціональних фінансів. Відповідно до цієї концепції величина витрат інорма оподаткування підпорядковані потребам регулювання сукупногосуспільного попиту, який повинен утримуватися на рівні,що забезпечує повне використання трудових ресурсів і капіталу призбереженні стабільності цін (при цьому бюджетна рівновага приноситься вжертву рівновазі економічній). Починаючи ж з 80-х років, у зв'язку ззниженням частки державного сектора в економіці розвинених країн ізменшенням економічної ролі держави (скороченням його прямоговтручання в економіку в основному через зниження державнихвидатків) податкова політика поряд з виконанням регулюючих функційстала засобом забезпечення без дефіцитності бюджету. В умовах розвиненоїекономіки ця мета досягається за допомогою не посилення податкового тягаря
, Що лягає на виробників і фізичних осіб, а розширенняподаткової бази і скорочення державних витрат на тліширокомасштабного і цілеспрямованого зниження податків.
Перехід російської економіки на ринкові засади передбачаєформування принципово іншою, ніж це було в умовахадміністративно - командної системи, податкової політики. Це, однак,аж ніяк не означає необхідності механічного запозичення її західнихмоделей, ефективних тільки в умовах розвинутого ринку. Теоретичнабаза й значний практичний досвід країн Заходу в галузі побудови івикористання податкових систем повинні бути переосмислені і адаптовані донаших умов. Причому з врахуванням як сьогоднішнього рівня розвитку ікризового стану економіки, так і тих завдань, які треба вирішувати,і в чималому ступені за допомогою податкової політики.
Слід також мати на увазі, що встановлення високого рівня податкового вилучення з метою розв'язання насамперед фіскальних завдань інаповнення бюджету не може бути основою податкової стратегії наскільки-небудь тривалий період. Використання принципу формуванняподатків від прибуткової частини бюджету з метою досягнення його без дефіцитностінеминуче веде до встановлення завищених норм оподаткування. Прицьому ігнорується об'єктивна залежність між величиною податкової ставкиі зростанням надходжень до бюджету. Сукупнийрівень оподаткування не повинен виходити за допустимі межі, інакше вінноситиме гнобитель і заборонний характер. Надмірний податковийпрес провокує різке скорочення бази оподаткування, оскількиперешкоджає створенню нових підприємницьких структур і прирікаєна масові банкрутства вже існуючі. В результаті продовжується спадвиробництва, а отже, різко скорочуються надходження до бюджету, щоставить під сумнів здійсненність антиінфляційної стратегії: іншоговиходу, крім додаткової емісії грошей, в цих умовах непередбачається. Таким чином, оптимальний рівень податкового вилученняприпускає таке сукупне тягар на юридичних і фізичних осіб, приякому податки не роблять пригноблюючого впливу на підприємницькута інвестиційну діяльність, а також на життєвий рівень населення,одночасно забезпечуючи в необхідному обсязі надходження до бюджету.
Бюджетні обмеження повинні бути, з одного боку досить жорсткими іуніверсальними, щоб не допустити підтримки (за допомогою зайвоїдиференціації) неконкурентоспроможних підприємств і галузей,закріплює існуючу нераціональну структуру виробництва. З іншогобоку, необхідно використовувати податкові методи як важіль,що впливає на економічну поведінку суб'єктів господарювання тастимулюючого їх виробничу та інвестиційну діяльність.
В основі формування податкової політики лежать таким чином,дві взаємно увезення методологічні посилки: використання податковихплатежів для формування доходної частини бюджетів різних рівнів і вирішення фіскальних завдань держави; використання податковогоінструменту в якості непрямого методу регулювання економічноїдіяльності.
І якщо до недавнього часу вважалося, що високий рівеньподатків і ступінь прогресивності податкових шкал відповідають, якправило, високим рівнями розвитку економіки та соціальної захищеностінаселення, то тепер загальною тенденцією в галузі оподаткування у країнах
Заходу є зниження фактичного податкового тягаря на прибутоккорпорації і доходи фізичних осіб.
Коли підвищуються податки, чисті доходи громадян знижуються. Кожен вокремо повинен працювати більше, щоб отримати колишній рівеньдоходів, який вона мала б до підвищення податків. Зазвичай люди починаютьшукати додаткове місце роботи замість того, щоб підвищуватипродуктивність на своєму основному робочому місці. Це в свою чергуздатне привести до зниження продуктивності праці, додатковимзвільнень, зростання безробіття. Навіть, якщо іноді складаєтьсявраження, що працівник працює з більшою віддачею, намагаючись зберегтиколишній рівень доходів після виплати податків, продуктивність праційого насправді знижується, гальмуючи економічне зростання країни в цілому
.
П. II. Фіскальна політика.
Уявлення про те, що фіскальні дії уряду можуть мативажливе стабілізуючий вплив на економіку, стало набувати всебільш широке визнання в період "Великої депресії" 30 - х років.
Кейнсіанська теорія цікаво грала ключову роль у тому, що цілющимфіскальним заходам надається таке значення.
Всім відомо, що першочерговим завданням державного секторує стабілізації економіки.
Політика стабілізації являє собою дії уряду поконтролю над економічною ситуацією з метою максимально наблизити об'єм
ВВП до його потенційного рівня і підтримати низькі стабільні темпиінфляції.
Така стабілізація частково реалізується засобами фіскальноїполітики, тобто через маніпулювання державним бюджетом - витратамиі оподаткуванням для досягнення встановлених цілей.
Фундаментальна мета фіскальної політики полягає в тому, щобліквідувати безробіття та інфляцію. Під час спаду необхідно проводитистимулюючу фіскальну політику, тобто зниження податкових ставок абозбільшення держвидатків. Під час проведення стимулюючої фіскальноїполітики ми спостерігаємо дефіцит бюджету, що компенсується в періодпіднесення, коли податкові ставки підвищуються, а держвидатки зменшуються.
Іншими словами, якщо у вихідному пункті має місце збалансованийбюджет, фіскальна політика повинна рухатися в напрямкуурядового бюджетного дефіциту в період спаду або депресії.
І, навпаки якщо в економіці має місце викликана надлишковимпопитом інфляція, цієї нагоди відповідає стримуюча фіскальнаполітика, яка включає: зменшення урядових витрат, абозбільшення податків. Фіскальна політика повинна орієнтуватися напозитивне сальдо урядового бюджету, якщо перед економікоюстоїть проблема контролю над інфляцією.
Монетаристи, відкидають дискреційну фіскальну політику. Вони, вчерез існування лагів і помилок прогнозування, вважають, що рівеньдержвидатків і податків може змінюватися без змін до законодавства (ввідміну від кейнсіанців). Параметри фіскальної політики змінюютьсяавтоматично при зміні економічних умов.
Недіскріціонная політика - автоматичне збільшення податковихнадходжень, скорочення держвидатків в період підйому, і навпаки,зменшення податкових надходжень і збільшення держвидатків в період спаду
, за рахунок існування стабілізаторів.
Вбудований стабілізатор - будь-яка міра, яка має тенденціюавтоматично збільшувати бюджетний дефіцит в період спаду і породжувати йогопозитивне сальдо в період підйому.
Майже всі податки дадуть ріст податкових надходжень у міру зростання ЧНП.
Зокрема, індивідуальний прибутковий податок має прогресивні ставки ів міру зростання ЧНП дає більш ніж пропорційні прирости податковихнадходжень. Більш того, у міру зростання ЧНП і зростання обсягу закупівель товаріві послуг будуть збільшуватися надходження від податку на доходи корпорацій,податку з обороту і акцизів. І, аналогічно, збільшується величинаподатків на зарплату у міру того, як під час економічного підйомустворюються нові робочі місця. Навпаки, у випадку падіння ЧНП податковінадходження від всіх цих джерел будуть падати.
Як бачимо, високий ступінь вбудованої гнучкості фінансової системиє дуже бажаною для економіки. Вбудовані фінансовістабілізатори не роблять настільки бажаним прогнозування економічноїкон'юнктури. Вони відкривають уряду можливість не надто поспішатиз прийняттям антициклічної заходів. Разом з тим західна фінансова теоріявідзначає, що достоїнства вбудованих стабілізаторів не повинні приводитипереоцінки їх можливостей. Дані стабілізатори пом'якшують кон'юнктурніколивання, але не можуть їм занадто перешкодити. Тому їх виправданодоповнювати заходами і дискреційною фіскальної політики.
Не мало важливу роль на розвиток виробництва надають податковіпільги, знижки та кредити. Податкові пільги передбачає податковиймінімум, виключення з оподатковуваного прибутку деяких видів доходів івитрат платників податків, часткове або повне звільнення від податків
, Відстрочення сплати податків, податкові знижки і кредити.
Податки, будучи особливою сферою виробничих відносин, єсвоєрідною економічною категорією зі стійкими внутрішніми властивостями
, Закономірностями розвитку та відмінними формами прояву. Податкивиражають реально існуючі грошові відносини, які проявляються в процесівилучення частини вартості національного доходу на користь загальнодержавнихпотреб. Ці податкові відносини як частина фінансових відносинзнаходяться в постійній зміні. Податки-не лише економічнакатегорія, але й одночасно фінансова категорія.
4. Розділ 3.
Податкова політика Росії на сучасному етапі причини кризи,недоліки, напрямки реформи.
Крах комунізму і розпад Радянського Союзу відкрили Російської Федераціїшлях до створення вільної ринкової економіки. Разом з новою економічноюструктурою прийшла і нова, більш складна податкова система. Якщо вМинулого кожен працював на благо держави і всі і, здавалося податківскоріше нагадувало частина виробничої продукції, що призначалисядержаві, нинішня система нагадує ситуацію в західних країнах з їхподатками на доходи і на додану вартість. Однак і при колишній і за нинішньої системи оподаткування в Росіїяк і раніше неприсутнійт стимули до збільшення виробництва і слідом за ним допідвищення рівня життя.
Радянський Союз представляв не найкращі стимули до збільшеннявиробництва, ніж це робить сьогоднішня Росія. Він в цій областіпокладається на ідеологію. У той час як Захід рівень життя населення зарахунок економічного зростання, Радянський Союз перебував у застої. У мірутого, як інформація про некомуністичної спосіб життя поступовопросочувалася в Радянський Союз і зростала потреба в інвестуванні накопиченогокапіталу, розчарування в комуністичній системі стало надавати всізростаючий вплив і врешті-решт призвело до краху СРСР.
У Радянському Союзі існував беззаперечний збір податків, проякому більшість населення взагалі не знала і не підозрювали про те, щовоно його платить. Робітники і службовці ніколи не усвідомлювали, що з їхньогозарплати щось віднімається, а просто одержували низьку заробітну плату.
Зараз наша економіка переживає важкий період у своєму розвитку.
У її орієнтації на ринок, на розгортання товарно-грошових відносиннадається виключне значення формування фінансової бази держави.
І природно, перехід до ринкових відносин вимагає від державипринципово інших методів управління. Серед них досить важливу рольпокликані зіграти податки.
В основі податкової реформи лежить глибока трансформація нашогосуспільства, перетворення відносин власності і що спочиває на нихсоціально-економічної структури в напрямі ринкового господарства.
Перехідний характер сучасного періоду становить головну його специфіку.
З формальної точки зору завдання уявлялася досить складною,але ясною, а саме перейти від централізованої планованої економіки
(велике, вузько спеціалізіруемое, виробництво) до економіки ринкового типу.
Основні методи цього переходу: роздержавлення і розукрупненняпідприємств з включенням механізмів конкуренції.
Розвиток політичної ситуації зумовило вибір варіантуринкових реформ за методом "стрибка". Це не могло не позначитися накерованості ходом перетворень і обернулося жорстоким економічнимкризою. Останній, у свою чергу, різко загострила соціально -політичну обстановку в суспільстві.
До неймовірним технічним труднощів реформи додалисяполітичні й економічні. У цих складних умовах доводитьсяформуватися податковій системі, яка все більше залучається до сфериполітичних заходів, наражається на небезпеку перетворення в систему посібниківі на податки покладаються невластиві їм функції. У результаті розмиваєтьсяподаткова політика як така.
Податкова політика, що проводиться сьогодні в Росії,формується в результаті дії значного числа дужесуперечливих і не завжди взаємно пов'язаних заходів, з одного боку,спрямованих на утримання дохідної бази бюджету щодо прийнятномурівні, а з іншого - формують пільгові режими оподаткування длягалузей і груп підприємств, що мають значний вплив у владних
