дивитися на реферати схожі на "Застосування статистичних методів у вивченні прибутку і рентабельності"
Міністерство загальної та професійної освіти
Череповецький державний університет
Кафедра загальної економічної теорії
Курсова робота
ЗАСТОСУВАННЯ СТАТИСТИЧНИХ МЕТОДІВ У ВИВЧЕННІ прибутку і рентабельність
Виконала:
Волкова А.
група Е-22
Перевірив: Ахмедов З.С.
Череповець 1999
Зміст:
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 3
I. Теоретична частина
1.Показателі прибутку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4-10
1. Види прибутку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4-6
2. Аналіз показників прибутку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 6-9
3. Аналіз фінансових результатів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9-10
2. Показники рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10-14
2.1 Три показника рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10-11
2.2 Аналіз рентабельності діяльності підприємства ... ... ... ... ... ... 11-14
3. Аналіз прибутку та рентабельності з використанням міжнароднихстандартів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14-15
II. Практична частина
1. Аналіз прибутку і рентабельності на прикладі
ЗАТ «Торгконтракт» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15-17
2.Прімененіе статистичних методів у вивченні прибутку та рентабельності наприкладі ЗАТ «Торгконтракт» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17-26
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 28
Програми ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28 -
Вступ:
Прибуток і рентабельність-це ті показники, які чітко і яскравовідображають ефективність діяльності підприємства, раціональністьвикористання підприємством своїх ресурсів, прибутковість напрямківдіяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної тат.д.).
Підприємство реалізує свою продукцію споживачам, отримуючи за неїгрошовий виторг. Однак це ще не означає отримання прибутку. Длявиявлення фінансового результату необхідно зіставити виручку з витратамина виробництво продукції та її реалізацію, тобто із собівартістю продукції.
Підприємство отримує прибуток, якщо виручка перевищує собівартість, і якщовиручка дорівнює собівартості, то вдалося лише відшкодувати витрати навиробництво і реалізацію продукції і прибуток відсутня; якщо витратиперевищують виручку, то підприємство одержує збиток, тобто негативнийфінансовий результат, що ставить його в складне фінансове становище, невиключаючи банкрутство. Саме для того, щоб останнє не відбулося інеобхідно вивчати показники прибутку, фактори, що впливають на неї, іпоказник рентабельності, який відображає ефективність поточних витрат іпредставляє собою свого роду синтез різних якісних ікількісних показників.
Розглянемо застосування статистичних методів у вивченні прибутку ірентабельності на конкретних даних торгово-виробничого підприємства
ЗАТ «Торгконтракт».
ЗАТ «Торгконтракт» створено в 1996 році з метою активізації роботи іпідтримки великих товаровиробників.
Зараз фірма займається розробкою дизайн проектів за запропонованимїй плану приміщень. Цей проект включає в себе розстановку технічногообладнання (холодильних шаф, касових апаратів, електронних ваг,підйомників, прилавків), розміщення торгових залів і т.д.
Разом з цим, фірма займається продажем технічного обладнання,його монтуванням і подальшим обслуговуванням.
I. Показники прибутку та рентабельності.
Показники прибутку.
Визначення прибутку. Види прибутку.
На діючих підприємствах в умовах ринкової економіки і найважливішимиджерелами формування фінансових ресурсів є прибуток.
Прибуток - економічна категорія, комплексно відображає господарськудіяльність підприємства у формі грошових накопичень. Прибуток характеризуєкінцеві результати торгово-виробничого процесу, є основнимпоказником фінансового процесу, є основним показником фінансовоїстану підприємства. У статистиці фінансів підприємств (організацій)розраховуються наступні показники прибутку: прибуток балансова, прибутоквід реалізації продукції (робіт, послуг), валовий і чистий прибуток.
Прибуток балансова - це фінансові результати від реалізаціїпродукції (робіт, послуг) основних засобів та іншого майнагосподарюючих суб'єктів, а також доходи за вирахуванням збитків відпозареалізаційних операцій.
Прибуток від реалізації продукції розраховується як різниця міжвиручкою від її продажу (за вирахуванням податку на додану вартість,акцизів, для експортної виручки - експортних тарифів і спец. податку) тавитратами на виробництво і реалізацію, що включаються в собівартістьпродукції.
Виручка від реалізації майна продукції (виконання робіт, послуг)визначається: при розрахунках готівкою - при їх надходження в касу,при безготівкових витратах - по мірі надходження коштів на рахунки вустанови банків або пред'явленні замовнику (покупцеві) розрахунковихдокументів на оплату.
Обсяг прибутку від реалізації майна підприємства (організації)включаючи основні засоби, розраховується як різниця між виручкою відреалізації цього майна (за вирахуванням ПДВ, спец. податку) та залишковоївартістю по балансу, скоригованої на коефіцієнт інфляції дляосновних фондів. Іноді для визначення відновної вартостівикористовуються спеціальні коефіцієнти, що відповідають індексу інфляції,публікованому органами державної статистики.
Позареалізаційні доходи включають:
. дивіденди і доходи з акцій та інших цінних паперів, що належать підприємству (організації);
. надходження від здачі майна в оренду;
. доходи від пайової участі в діяльності інших підприємств, що знаходяться на території Росії та за її межами;
. доходи за операціями в іноземній валюті і позитивні різниці курсів по валютних рахунках;
. прибуток, виявлена у звітному році від операції минулих років;
. пені, штрафи, неустойки та інші види санкцій за порушення зобов'язань і умов, присуджені або визнані боржникам;
. інші доходи, не пов'язані з виробництвом і реалізацією товарів і послуг;
До позареалізаційних витрат (збитків) відносяться:
. збитки від утримання законсервованих об'єктів і потужностей;
. вартісний збитки від уцінки готової продукції і виробничих запасів;
. некомпенсовані витрати, пов'язані з ліквідацією наслідків від стихійних лих або їх запобіганням;
. арбітражні і судові витрати;
. економічні санкції, включаючи санкції за невиконання зобов'язань із постачання;
. негативні курсові різниці по операціях з іноземною валютою.
Валовий прибуток на відміну від балансового прибутку в складіпозареалізаційних прибутків і збитків враховує сплачені штрафи і пені (завинятком суми штрафів і пені, перерахованої до бюджету і позабюджетнихфонди). Це пов'язано з тим, що відповідно до закону про оподаткуванняпідприємстві, об'єктом оподаткування є також і валовий прибуток.
З розрахункового прибутку в першочерговому порядку виконуються відрахування дофонди економічного стимулювання: до фонду матеріального заохочення, фондсоціально-культурних заходів та фонд розвитку науки і техніки.
Крім відрахувань прибутку до фондів економічного стимулюванняпередбачена фінансовим планом частина прибутку направляється на покриттіпланових витрат; на приріст обігових коштів, на погашення кредитів банку,на покриття збитків житлово-комунального господарства. На розширення іреконструкцію виробництва при нестачі коштів розвитку виробництва іна інші цілі, передбачені фінансовим планом.
Однією з форм розподілу чистого доходу між підприємствами ідержавою є відрахування від прибутку підприємства до державногобюджет. Встановлений порядок відрахування до бюджету наступний: і привиконання, і при невиконанні плану з прибутку відрахування виробляються ввстановленому планом обсязі на основі стабільних нормативів. У разіневиконанні плану з прибутку підприємства вносять платежі до бюджету повноюсумі за рахунок відповідного зменшення коштів, що залишаються в їхрозпорядженні. Тим самим підвищується економічна відповідальністьпідприємств у виконанні своїх зобов'язань перед державним бюджетом.
При перевиконання плану по прибутку норматив розміру прибутку, що залишаєтьсяв розпорядженні підприємства, знижується. При перевиконання плану з прибуткудо 3% до бюджету вносяться 50% надпланового прибутку; якщо перевиконанняпонад 3%, то в бюджет відраховується 75% відповідної частини надплановоїприбутку. Це забезпечує велику зацікавленість підприємства врозробці напружених планів.
Для підприємств, що працюють на умовах самофінансування, порядокрозподілу прибутку передбачає єдиний норматив відрахувань до бюджетувід планового і надпланового розрахункового прибутку. Норматив відрахувань до бюджетувід розрахункового прибутку визначається як відношення різниці між плановоюсумою розрахункового прибутку і плановими витратами на власні потребипідприємства до суми планової розрахункового прибутку. Таким чином, підприємстваотримують у своє розпорядження велику частину прибутку, що сприяєстворення у них фінансових резервів. Фінансовий резерв, що утворюється за рахунокчастині надбавок до цін на високоефективну та високоякіснупродукцію, повністю знаходиться в розпорядженні підприємств і використовуютьсяна покриття власних потреб і непередбачених витрат.
У процесі аналізу необхідно вивчити склад балансового прибутку, їїструктуру, динаміку і виконання плану за звітний рік. При вивченнідинаміки прибутку слід враховувати інфляційні фактори зміни її суми.
Для цього виручку коригують на середньозважений індекс зростання цін напродукцію підприємства в середньому по галузі, а витрати з реалізованоїпродукції зменшують на їхній приріст у результаті підвищення цін наспожиті ресурси за аналізований період.
АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКУ.
Аналіз фінансових результатів від реалізації продукції, робіт, і послуг.
Послідовність аналізу. Методика факторного аналізу прибутку відреалізації продукції в цілому і окремих її видів.
Основну частину прибутку підприємства одержують від реалізації продукції іпослуг. У процесі аналізу вивчаються динаміка, виконання плану прибутку відреалізації продукції в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторівпершого рівня співпідпорядкованості: обсягу реалізації продукції (VРП); їїструктури (УДi); собівартість (Сi) та рівня середньореалізаційних цін (Цi
).
Обсяг реалізації продукції може надавати позитивний інегативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажіврентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку.
Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізаціївідбувається зменшення суми прибутку.
Структура товарної продукції може робити як позитивне, такі негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більшрентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибуткузросте, і навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельною абозбиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.
Собівартість продукції і прибуток знаходяться в оберненопропорційній залежності: зниження собівартості призводить довідповідного зростання суми прибутку і навпаки.
Зміна рівня середньореалізаційних цін і величина прибуткузнаходяться в прямопропорційна залежності: при збільшенні рівня цінсума прибутку зростає і навпаки.
Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна виконатиспособом ланцюгових підстановок, використовуючи дані, наведені в таб.1.2.
План по сумі прибутку від реалізації в звітному році перевиконаний на
%.
Якщо порівняти суму прибутку планову та умовну , обчислену виходячиз фактичного обсягу та асортименту продукції, але при планових цінах іпланової собівартості продукції, дізнаємося, наскільки вона змінилася за рахунокобсягу і структури реалізованої продукції: (П (vпр, уд) = Пvрп - ППЛ.
Щоб знайти вплив тільки обсягу продажу, необхідно плановий прибутокпомножити на відсоток перевиконання (недовиконання) плану з реалізаціїпродукції в оцінці за плановою собівартістю або в умовно-натуральномуобчисленні:
Пvрп = ППЛ * (% РП-100)/100
% РП = ((VРПфi)/((VРПпл)
Потім можна визначити вплив структурного фактора:
(Пуд = (П (vрп, уд) - (Пvрп
Вплив зміни повної собівартості на суму прибутку встановлюютьпорівнянням фактичної суми витрат з планової, перерахованої нафактичний обсяг продажів:
((с = Сvрп-Сфакт
Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукціювстановлюється зіставленням фактичної виручки з умовною, яку бпідприємство отримало за фактичний обсяг реалізації продукції при плановихцінах:
((с = ВРфакт-ВРvрп
Ці ж результати можна отримати і способом ланцюгової підстановки,послідовно заміняючи планову величину кожного фактора фактичної
(таб.1.3 .).
Спочатку потрібно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажів іплановій величині інших факторів. Для цього варто розрахувати відсотоквиконання плану по реалізації продукції, а потім планову суму прибуткускорегувати на цей відсоток.
Виконання плану по реалізації обчислюють зіставленням фактичногообсягу реалізації з плановим у натуральному (якщо продукція однорідна),умовно-натуральному й у вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна посвоїм складом), для чого бажано використовувати базовий (плановий)рівень собівартості окремих виробів, тому що собівартість меншепіддається впливу структурного фактора, ніж виторг. Отже, виконанняплану по реалізації складає:
% РП = ((VРПфi)/((VРПплi)
Потім варто визначити суму прибутку при фактичному обсязі іструктурі реалізованої продукції, але при плановій собівартості і плановихціни. Для цього необхідно від умовного виторгу відняти умовну сумувитрат:
((V ((Фi * Цплi) - ((V ((Фi * Сплi (
Потрібно підрахувати також, скільки прибутку підприємство могло б отриматипри фактичному обсязі реалізації, структурі і цінах, але при плановійсобівартості продукції. Для цього від фактичної суми виторгу слідвідняти умовну суму витрат:
((V ((Фi * Цфi) - ((V ((Фi * Сплi)
За даними таблиці 1.3. можна встановити, як змінилася сума прибуткуза рахунок кожного фактора.
Зміна суми прибутку за рахунок обсягу реалізації продукції:
((vрп = (пл * КРП-ППЛ,структури товарної продукції:
((стр = Пусл-ППЛ * КРП,середніх цін реалізації:
((цін = ВРф-ВРусл,собівартості реалізованої продукції:
(Пс = ПСусл-ПСФ
Вплив структурного фактора на зміну суми прибутку (таб.1.4)можна розрахувати за допомогою прийому абсолютних різниць:
((удi = (((УДфi-УДплi) * П1пл/100 (* VРПобщ.ф,де П1пл-сума прибутку за одиницю продукцію; VРПобщ.ф-питома вага i-оговиду продукції в загальному обсязі реалізації,%.
Якщо підприємство виробляє неоднорідні види продукції, тодіструктура реалізованої продукції визначається ставленням кожного видупродукції в оцінці за плановою собівартістю до загального обсягу реалізаціїпродукції в тій же оцінці. У цій ситуації для розрахунку впливу структурногофактора на зміну загальної суми прибутку використовується модель:
((удi = (((УДфi-УДплi) * Riпл/100 (* VРПобщ.ф.,де Riпл-планова рентабельність i-х видів продукції (відношення сумиприбутку до повної собівартості реалізованої продукції).
Слід проаналізувати також виконання плану і динаміку прибутку відреалізації окремих видів продукції, розмір якої залежить від трьохфакторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VРПi), собівартості
(Сi) і середньореалізаційних цін (Цi). Факторна модель прибутку відокремих видів продукції має вигляд:
П = VРПi (Цi-Сi)
Методика розрахунку впливу чинників способом абсолютних різниць:
((vрп = (VРПф -- VР (пл) * (Цпл-СПЛ)
((ц = (ЦФ-Цпл) * VРПф
((с = - (Сф-СПЛ) * VРПф
Такі розрахунки проводяться по кожному виду продукції. Дані Таблиця 1.5показують по яких видів продукції план за сумою прибутку перевиконаний, аз яких недовиконано, і які чинники мали позитивний вплив, аякі - негативне і в якій мірі.
Після цього необхідно детально вивчити причини зміни обсягупродажів, ціни і собівартості по кожному виду продукції.
Аналіз фінансових результатіввід інших видів діяльності.
Виконання плану прибутку в значній мірі залежить від фінансовихрезультатів діяльності, не пов'язані з реалізацією продукції. Це прибутоквід пайової участі у спільних підприємствах; прибуток від здачі в орендуземлі та основних фондів; отримані і виплачені пені, штрафи та неустойки;збитки від списання безнадійної дебіторської заборгованості, за якоюминули строки позовної давності; збитки від стихійних лих; доходи заакціях, облігаціях, депозитах; доходи і збитки від валютних операцій і т.д.
Аналіз зводиться в основному до вивчення динаміки і причин отриманихзбитків і прибутку по кожному конкретному випадку. Збитки і виплати штрафіввиникають у зв'язку з порушенням окремими службами договорів з іншимипідприємствами, організаціями та установами. При аналізі встановлюютьсяпричини невиконання зобов'язань, вживаються заходи для запобіганнядопущених помилок.
Зміна суми отриманих штрафів може відбутися не тільки ввнаслідок порушення договірних зобов'язань постачальниками і підрядниками,але й через ослаблення фінансового контролю з боку підприємства ущодо них. Тому при аналізі даного показника варто перевірити, учи всіх випадках порушення договірних зобов'язань були пред'явленіпостачальникам відповідні санкції.
Особливої уваги заслуговують доходи по цінних паперах (акціях,
Облігаціями, векселям, сертифікатам і т.д.). Підприємства-тримачі ціннихпаперів одержують певні доходи у вигляді дивідендів. У процесі аналізувивчається динаміка дивідендів, курсу акцій, чистого прибутку, що припадає наодну акцію, встановлюються темпи їх зростання або зниження.
Сума отриманих дивідендів залежить від кількості придбаних акційі рівня дивіденду на одну акцію, величина якого визначається рівнемрентабельності акціонерного підприємства, податкової та амортизаційноїполітикою держави, рівнем відсоткової ставки за кредит і т.д.
Недостатньо високий рівень кваліфікації економічних кадрів, не володіннязаконами ринку, невміння оцінити кон'юнктуру ринкових законів можутьпринести підприємству великі збитки. При оцінці результатів фінансовоїдіяльності велику користь можуть дати міжгосподарські порівняння, вивченнядосвіду роботи інших підприємств на ринку цінних паперів.
На закінчення аналізу розробляються конкретні заходи,спрямовані на попередження і скорочення збитків і втрат відпозареалізаційних операцій.
Показники рентабельності.
Поряд з абсолютними показниками обсягу прибутку у фінансовійстатистикою широко застосовується відносний показник - рентабельність,який в загальному вигляді характеризує прибутковість роботи підприємства. Цейпоказник являє собою свого роду синтез різних якісних ікількісних показників: зростання обсягу виробництва і продуктивності,зниження собівартості та ін
Розрізняють три показники рентабельності: загальна рентабельність,рентабельність реалізованої продукції, рентабельність капіталу.
Загальна рентабельність визначається за формулою:
Ро = Пб/С * 100%,де Пб-загальна сума балансового прибутку;
Ф-середньорічна вартість основних виробничих засобів,нематеріальних активів і матеріальних оборотних коштів.
Показник рентабельності реалізованої продукції відображаютьефективність поточних витрат (на відміну від показника загальної рентабельності,характеризує ефективність авансованого капіталу) і обчислюється яквідношення прибутку від реалізації продукції до повної собівартостіреалізованої продукції:
РРП = ППЛ/С * 100%,де ППЛ - прибуток від реалізації продукції;
С - повна собівартість реалізованої продукції.
Рентабельність конкретного виду продукції залежить від цін на сировину,якості продукції, продуктивності праці, матеріальних та інших витратна виробництво.
Рентабельність виробничих фондів залежить не тільки від цихчинників, але і від ефективності використання виробничого потенціалу,результатів не промислової діяльності. Отже, показникрентабельності реалізованої продукції деталізує загальний показникрентабельності.
Фінансова статистика підприємств (організацій) вивчає стан,динаміку основного та оборотного капіталу, ефективність його використання,а також забезпеченість запасами товарно-матеріальних цінностей в цілому, загрупам і джерел освіти.
Ділова активність підприємства (організації) у фінансовому відношеннівизначається за допомогою показника загальної оборотності капіталу, якийвизначається за формулою:
Ок = В/К,де В-виручка від реалізації продукції;
К-капітал підприємства (організації): основний капітал,матеріальні оборотні кошти, нематеріальні активи, фонди обігу.
Загальна оборотність капіталу може збільшуватися в результаті не тількиприскорення кругообігу майна підприємства (організації), а йвідносного зменшення капіталу в аналізованому періоді, зростання цін черезінфляції.
Поряд з індексним методом для аналізу прибутку і рентабельності вцілому по економіці і по окремих галузях широко застосовується методугруповань.
Аналіз рентабельності діяльності підприємства.
Показники рентабельності. Порядок їх розрахунку і аналізу. Методикафакторного аналізу рентабельності виробничої і підприємницькоїдіяльності. Аналіз рентабельності інвестованого капіталу.
Показники рентабельності характеризують ефективність роботипідприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності
(виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витраті т.д. Вони більш повно ніж прибуток характеризують остаточні результатигосподарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту зготівкою або використаними ресурсами. Їх застосовують для оцінкидіяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці іціноутворення.
Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:
1.Показателі, що характеризують рентабельність (окупність) витратвиробництва та інвестиційних проектів;
2.Показателі, що характеризують рентабельність продажів;
3.Показателі, що характеризують прибутковість капіталу та його частин;
Всі ці показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку,прибутку від реалізації продукції і чистого прибутку.
Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат)обчислюється шляхом відношення валової (Прп) або чистого прибутку до сумивитрат з реалізованої або виробленої продукції (І).
R3 = Прп/І або R3 = ПП/І
Вона показує скільки підприємство має прибутку з кожної гривні,витраченого на виробництво і реалізацію продукції може розраховуватися вцілому по підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.
Аналогічним чином визначається окупність інвестиційних проектів:отримана або очікувана сума прибутку від проекту відноситься до сумиінвестицій у даний проект.
Рентабельність продажу розраховується діленням прибутку від реалізаціїпродукції, робіт та послуг або чистого прибутку на суму отриманої виручки
(ВР). Характеризує ефективність підприємницької діяльності: скількиприбутку має підприємство з карбованця продажів. Широке застосування цейпоказник одержав у ринковій економіці. Розраховується в цілому попідприємству і окремих видів продукції:
Rрп = Прп/ВР або Rрп = ЧП/ВР
Рентабельність (прибутковість капіталу) обчислюється відношеннямбалансового (валового, чистого) прибутку до середньорічної вартості всьогоінвестованого капіталу ((К) або окремих його складових:власного (акціонерного), позикового, перманентного, основного, оборотного,виробничого капіталу і т.д.
Rк = БП/(К, Rк = Прп/(К, Rк = ПП/(К
У процесі аналізу варто вивчити динаміку перерахованих показниківрентабельності, виконання плану по їх рівню і провести міжгосподарськіпорівняння з підприємствами-конкурентами.
Рівень рентабельності виробничої діяльності (окупністьвитрат), обчислений у цілому по підприємству, залежить від 3-х основнихфакторів першого порядку: зміни структури реалізованої продукції, їїсобівартості і середніх цін реалізації.
Факторна модель цього показника має вигляд:
R = П (при VРПобщ, УДi, Цi, Сi)/И (при VРПобщ, УДi * Сi)
Розрахунок впливу факторів 1-ого порядку на зміну рівнярентабельності в цілому по підприємству можна виконати за наступними формуламиі використовуючи дані таб.1:
Rпл = ППЛ/ПСпл
Rф = Пф/ПСФ
(Rобщ = Rф-Rпл
(Rvрп = (ВРпл/ПСпл-1) * 100% - Rпл
(Rуд = ВРусл/ПСусл * 100% - ВРпл/ПСпл * 100%
(Rц = ( ВРф-ВРусл)/ПСусл * 100%
(RС = Rф-(ВРф/ПСусл-1) * 100%
Потім слід зробити факторний аналіз рентабельності за кожним видомпродукції.
Рівень рентабельності окремих видів продукції залежить від змінисередньореалізаційних цін і собівартості одиниці продукції:
Ri = Пi/Іi = VРПi (Цi-Сi)/VРПi * Сi = (Цi-Сi)/Сi = Цi/Сi -1
За даними таб.1.3 можна розрахувати вплив цих факторів на змінурівня рентабельності виробів:
Rпл = (Цпл-Cпл)/Cпл, Rф = (ЦФ-Сф)/Сф, Rусл = (Цусл-сусло)/Сусло
Таким же чином проводиться факторний аналіз рентабельності продажів.
Детермінованих факторних модель цього показника, обчислена в цілому попідприємству, має такий вигляд:
Rрп = Прп = f [VРПобщ, УДi, Цi, Сi]/ВР = f [VРПобщ, УДi, Цi]
Рівень рентабельності продажу окремих видів продукції залежить відсереднього рівня ціни і собівартості виробу:
Rрп = Пi/ВРi = VРПi (Цi-Сi)/VРПi * Цi = (Цi-Сi)/Цi
Аналогічно здійснюється факторний аналіз рентабельностіінвестованого капіталу. Балансова сума прибутку залежить від обсягуреалізованої продукції (VРП), її структури (УДi), собівартості, середньогорівня цін (Цi) та фінансових результатів від інших видів діяльності, непов'язаних з реалізацією продукції та послуг (ВФР).
Середньорічна сума основного і оборотного капіталу залежить від обсягупродажів і швидкості обороту капіталу (коефіцієнта оборотності Коб),який визначається відношенням суми обороту до середньорічної сумиосновного та оборотного капіталу.
Чим швидше обертається капітал на підприємстві, тим менше йогопотрібно для забезпечення запланованого обсягу продажу.
І навпаки, уповільнення оборотності капіталу потребуєдодаткового залучення коштів для забезпечення того ж обсягувиробництва та реалізації продукції. Таким чином. Обсяг продажів сам пособі не впливає на рівень рентабельності, тому що з його зміноюпропорційно збільшуються або зменшуються сума прибутку і сумаосновного та оборотного капіталу за умови незмінності іншихфакторів.
Взаємозв'язок названих чинників з рівнем рентабельності капіталуможна записати у вигляді:
R = БП = f (VРПобщ, УДi, Цi, Сi, ВРФ)/(К = f (VРПобщ, УДi, Кi)
При поглибленому аналізі необхідно вивчити вплив факторів 2-горівня, від яких залежить зміна середньореалізаційних цін,собівартості продукції та внереалізованних результатів.
Для аналізу рентабельності виробничого капіталу обчислюється яквідношення балансового прибутку до середньорічної собівартості основних фондіві матеріальних оборотних коштів, можна використовувати факторну модель,запропоновану Баханова М.І. і Шереметом А.Д.
R = P/(F + E) = P/N/(F/N + E/N) = (1-S/N)/(F/N + E/N) = (1 - (І/N + М/N + А/N)/(F/N + E/N)де P-прибуток балансова;
E-середні залишки матеріальних оборотних коштів;
F-середня вартість основних фондів;
N-виручка від реалізації продукції;
P/N-рентабельність продажів;
F/N + E/N-капіталомісткість продукції (зворотний показник коеффіціен ту оборотності;
S/N-витрати на рубль продукції;
І/N-затратоемкость продукції;
М/N-матеріаломісткість продукції;
А/N-фондомісткість продукції; < p> Поступово замінюючи базовий рівень кожного чинника на фактичнийможна визначити на скільки змінився рівень рентабельностівиробничого капіталу за рахунок зарплатоемкості, матеріалоємності,фондомісткості, капіталоємності продукції, тобто за рахунок факторівінтенсифікації виробництва.
Аналіз прибутку та рентабельності з використанням міжнародних стандартів.
Методика факторного аналізу прибутку за системою директ-костинг.
Останнім часом великий інтерес викликає методика аналізу прибутку,яка базується на розподілі виробничих і збутових витрат назмінні і постійні і категорії маржинального доходу. Ця методикашироко застосовується в країнах з розвиненими ринковими відносинами. Вонадозволяє вивчити залежність прибутку від невеликого кола найбільш важливихфакторів і на основі цього керувати процесом формування її величини. Увідміну від методики аналізу прибутку, що застосовується на вітчизнянихпідприємствах, система директ-костинг дозволяє більш повно враховувативзаємозв'язку між показниками і точніше виміряти вплив факторів. Доведемоце за допомогою порівняльного аналізу.
При аналізі прибутку, що застосовується в нашій країні, звичайно використовуєтьсямодель: П = К * (Ц-С),де П-сума прибутку, К-кількість (маса) реалізованої продукції, Ц-цінареалізації, С-собівартість одиниці продукції.
У даному випадку виходять із пропозиції, що всі ці факторизмінюються самі по собі, незалежно один від одного. Прибуток змінюється прямопропорційно обсягу реалізації, якщо реалізується рентабельна продукція.
Якщо продукції збиткова, то прибуток змінюється обернено пропорційнообсягом продажів. Однак тут не враховується взаємозв'язок обсягу виробництва (реалізації) продукції та її собівартості. При збільшенні обсягувиробництва (реалізації) собівартості одиниці продукції знижується, так якпри цьому зазвичай зростає тільки сума змінних витрат (відрядназарплата виробничих робітників, сировина, матеріали, технологічнепаливо, електроенергія), а сума постійних витрат (амортизація, орендаприміщень, мінлива оплата праці робітників, зарплата і страхуванняадміністративно-господарського апарату та ін) залишається, як правило, беззмін. І навпаки, при спаді виробництва собівартість виробівзростає через те, що більше постійних витрат припадає на одиницюпродукції.
В зарубіжних країнах для забезпечення системного підходу при вивченніфакторів зміни прибутку і прогнозування її величини використовуютьмаржинальний аналіз, в основі якого лежить маржинальний дохід.
Маржинальний дохід (МД) - це прибуток в сумі з постійними витратамипідприємства (Н).
МД = П + Н.
Звідки
П = МД-Н,
За допомогою останньої формули можна розрахувати суму прибутку, якщовідомі величини маржинального доходу і постійних витрат.
Дуже часто при визначенні суми прибутку замість маржинального доходувикористовується виручка (ВР) і питома вага маржинального доходу в ній (Ду).
Оскільки МД = ВР * Ду, то
П = ВР * Ду-Н.
Остання формула успішно застосовується тоді, коли необхіднопроаналізувати прибуток від реалізації підприємством кількох видівпродукції.
При аналізі прибутку від реалізації одного виду продукції можназастосовувати модифікаційних формулу визначення прибутку, якщо відомікількість проданої продукції і ставка маржинального доходу (Дс) в ціні заодиницю продукції: П = К * Дс-Н.
Дс = Ц-V.
П = К * (Ц-V)-Н.
Остання формула дозволяє визначити зміну суми прибутку зарахунок кількості реалізованої продукції, ціни та рівня змінних іпостійних витрат.
Методика аналізу рентабельності за системою директ-костинг.
Методика аналізу рентабельності, що застосовувалася і застосовується набагатьох підприємствах, також не враховує взаємозв'язок «обсяг-витрати -прибуток ». За даною методикою рівень рентабельності не залежить від обсягупродажів, так як зі зміною останнього відбувається рівномірне збільшенняприбутку і суми витрат. У дійсності, і прибуток і витратипідприємства не змінюються пропорційно обсягу реалізації продукції,оскільки частково витрати є постійними.
При проведенні факторного аналізу прибутку по деякому виробувикористовується наступна факторна модель:
Ri = Пi/Зi = (Кi * (Цi-Vi)-Нi)/(Кi * Vi + Нi)
II. Практична частина
1.Аналіз прибутку і рентабельності на прикладі ЗАТ «Торгконтракт».
Аналіз показників прибутку.
За даними таб.1. встановимо, як змінилася сума прибутку за рахуноккожного фактора.
Знайдемо відсоток перевиконання плану по реалізації продукції в оцінціза плановою собівартістю: 1321/738 * 100-100 = 79%. Тепер визначимо впливобсягу продажів:
(ПVрп = 560,47 * 0,79 = 442,8 (тис.руб)
Потім можна визначити вплив структурного фактора:
(П (vрп, уд) = 982-560,47 = 421,53 (тис.руб)
(Пуд = 421,53 -- 442,8 =-
21,3 (тис.руб)
Встановимо вплив зміни повної собівартості на суму прибутку:
(Пс = 7575,2-7967,4 =-
392,2 (тис.руб)
Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукцію дорівнює:
(Пц = 8760,5 -
8557,2 = +203,3 (тис.руб)
Виконання плану по реалізації на даному підприємстві становить:
% РП = 1321/738 * 100 = 179%,таким чином підприємство перевиконав план з реалізації на 79%.
Сума прибутку при фактичному обсязі і структурі реалізованоїпродукції, але при плановій собівартості і планових цінахдорівнює: 982 (тис.руб)
При фактичному обсязі реалізації, структурі і цінах, але при плановійсобівартості підприємство могло б отримати прибутку 1185,3 (тис.руб).
Ці ж результати можна отримати і способом ланцюгової підстановки,послідовно заміняючи планову величину кожного фактора фактичної.
За даними таблиці 2 встановимо, як змінилася сума прибутку за рахуноккожного фактора.
Зміна суми прибутку за рахунок:
1.об'ема реалізації:
(Пvрп = 1003,3-560,47 = 442,8 (тис.руб)
2.Структура товарної продукції:
(Пстр = 982-1003,3 =- 21,3 (тис.руб)
3.средніх цін реалізації:
(Пцен = 1185,3-982 = +203,3
4.себестоімості реалізованої продукції:
(Пс = 793,1-1185,3 =- 392,2
ВИСНОВКИ: Результати розрахунків показують, що план прибутку перевиконаний восновному за рахунок збільшення обсягу реалізації та среднерелізаціонних цін.
У зв'язку з підвищенням собівартості продукції сума прибуткузменшилася на 392,2 тис.руб і за рахунок зміни структури товарноїпродукції на 21,3 тис.руб.
Дані таб.3 показують по яких видів продукції план по суміприбутку перевиконаний, а за якими недовиконано, і які чинники малипозитивний вплив і які-негативне, і в якій мірі.
Аналіз показників рентабельності.
Використовуючи дані таб.4 розрахуємо вплив факторів 1-ого порядку назміна рівня рентабельності в цілому по підприємству:
Rпл = 560,47/5400 * 100% = 10,4%
Rф = 793,1/7967,4 * 100% = 9,95%
(Rобщ = Rф-Rпл = 9,95% -10,4% = - 0,45%
(Rvрп = (5960,47/5400 -- 1) * 100% -10,4% = -0,02%
(Rуд = 8557,2/7575,2 * 100% -5960,47/5400 * 100% = 112,96 -- 110,38 = 2,58
(Rц = (8760,5-8557,2)/7575,2 * 100% = 2,68%
(RС = 9, 95% - (8760,5/7575,2-1) * 100% = -5,7%
Обчислимо рівень рентабельності продажу окремих видів продукції:
Rхолод.ш-ф = (1-21/22, 3) * 100% = 5,83%
Rкас.ап-т = (1-4,3/4,9) * 100% = 20,4%
Rелек.веси = (1-3,67/3,97) * 100% = 7,56%
ВИСНОВОК: Отримані результати свідчать про те, що план за рівнемрентабельності недовиконано на 0,45% у зв'язку зі змінами структуритоварної продукції.
2.Прімененіе статистичних методів у вивченні показників прибутку ірентабельності ЗАТ «Торгконтракт».
1.Метод аналітичної угруповання.
Зібраний в процесі статистичного спостереження матеріал являєсобою розрізнені первинні відомості про окремі одиницях що вивчаєтьсяявища. У такому вигляді матеріал ще не дає достатньо точних уявленьпро величини показників і про суть їхніх зв'язків з іншими даними.
Для того, щоб виявити взаємозв'язок між цими показники застосуємоодин з найпоширеніших методів в статистиці-метод аналітичноїугруповання.
Дані показники прибутку і собівартості в розрізі кожного місяця.
Визначимо взаємозв'язок і її вигляд між показниками при
