Міністерство сільського господарства і продовольства.
Ульяновська державна сільськогосподарська академія.
Кафедра: Статистики та економічного аналізу.
Курсова робота.
На тему: Аналіз розрахунків підприємства з постачальниками і підрядниками.
Виконав: студент 4к. е/ф. 4 групи Заруцький Е. С.
Перевірила: Климова Н. В.
Ульяновськ.
1999 рік.
План.
Введення.
Глава I. Аналіз сучасного стану виробництва на підприємстві.
1.1.Местоположеніе та аналіз природно-економічних умов.
1.2 Аналіз розміру і спеціалізації господарства.
1.3 Аналіз результатів діяльності підприємства та оцінка його фінансовогостану.
Глава 2. Оцінка підприємства з точки зору партнерів за договірнимивідносин.
2.1 Аналіз платоспроможності підприємства.
2.2Аналіз стану розрахунків підприємства і дебіторської та кредиторськоїзаборгованостей.
Глава 3. Напрямки щодо вдосконалення розрахунків з постачальниками іпідрядниками.
Висновки та пропозиції.
Список використаної літератури.
Введення.
Організація розрахунків, її проблеми і перспективи, найбільш гостро цясфера фінансово-облікової системи привернула увагу в період становленняринкових відносин та цивілізованої економіки в нашій країні. А так якперіод переходу від командно-адміністративної економіки до економікипобудованої на об'єктивних економічних законах і з цивілізованимивідносинами між учасниками, затягнувся в нашій країні на невизначенийперіод часу, то проблеми організації та обліку розрахунків не втратили своєїактуальності.
Організація розрахунків не можлива без глибокого і детального аналізувсіх процесів пов'язаних з нею. Отже аналітична робота дужеважлива для організації та функціонування розрахункової системи на підприємстві.
Контрольні заходи щодо дебіторської та кредиторської заборгованостіпроводяться на основі даних отриманих за допомогою різних методик аналізу.
Мета даної курсової роботи є аналіз розрахунків підприємства, атакож стан платоспроможності підприємства на звітний період, і розмірі структура дебіторської і кредиторської заборгованостей, а також розробказаходів щодо вдосконалення системи розрахунків. Об'єкт дослідження
АТЗТ''Дружба''Чердаклінского району, Ульяновської області. Матеріалом длядослідження є фінансово-бухгалтерська звітність за 1996, 1997 року.
Для ефективної оцінки фінансового стану господарства в роботізастосовуються широко відомі і широко застосовуються в аналітичній практиціпоказники.
Аналіз розрахунків на підприємстві має здійснюватися насистематичної основі. Оскільки ситуація з дебіторської та кредиторськоїзаборгованістю змінюється на підприємстві щодня, і реагувати нанегативні зміни в ній потрібно негайно.
Глава I. Аналіз сучасного стану виробництва на підприємстві.
1.1.Местоположеніе та аналіз природно-економічних умов.
Для того щоб дати АТЗТ''Дружба''коротку організаційно -економічну характеристику слід перш за все познайомитись із загальнимивідомостями про господарство.
Землекористування господарства розташоване в західній частині Чердаклінскогорайону Ульяновської області. Адміністративно-господарським центром єсело Уразгільдіно, що знаходяться в 50 км від обласного центру і в 36 км відрайонного центру р.п. Чердакли. Транспортний зв'язок з обласним та районнимицентрами здійснюється автомобільним транспортом по асфальтованихдорогах.
Основний напрям господарства - виробництво продуктів тваринництваі рослинництва та забезпечення ними потреб жителів району. У 1997році господарство реорганізовано в АТЗТ''Дружба''і працює за принципомгоспрозрахунку і самоокупності.
Природні умови.
Клімат: Землекористування господарства розташоване в першу агрокліматичнійрайоні області, що характеризується теплим кліматом помірного зволоження, згідротермічним коефіцієнтом менше 1.1. За даними Жовтневоїметеостанції кліматичні умови характеризуються такими показниками:температура повітрясередньорічна 3.3середньомісячна самого холодного періоду/січень/-13.5середньомісячна самого теплого періоду/липень/+19.8тривалість безморозного періоду 130 днівсередньорічна кількість опадів 411 млвегетаційний період триває в середньому 173 дня
В цілому кліматичні умови району сприятливі для вирощування всіхсільськогосподарських культур, що обробляються в зоні.
Про структуру підприємства можна сказати наступні. Господарство займає площу
4420 гектар з них рілля становить 3694 гектар які обслуговуютьсятракторно-рільничої бригадою. Так само на підприємстві є товарно -молочна ферма що складається з декількох баз і свинарська ферма, алепоголів'я худоби в цих підрозділах неухильно знижується. Для організаціївиробничого процесу на території підприємства знаходяться п'ятьскладів: ПММ, запчастин, будматеріалів, фуражу, сіна. Так само є великиймашинотракторного парк і автопарк. Адміністративно-управлінський персоналрозташовується в будівлі контори.
1.2 Аналіз розміру і спеціалізації господарства.
Тепер перейдемо до аналізу розміру і спеціалізації господарства. Дляцього розглянемо таблицю що характеризує показники розміру підприємства -
1.1.
Показники розміру підприємства АТЗТ''Дружба''.
Таблиця 1.1
| Показники | 96 | 97 | 97/96 |
| Вартість валової сільськогосподарської. продукції, млн. | 1391 | 1252 | 90 |
| р. | | | |
| Вартість товарної сільгосп. продукції, млн. | 2647 | 3686 | 139,3 |
| р. | | | |
| Площа закріпленої землі, гектар | 4471 | 4420 | 98,8 |
| у тому числі сільгосп. угідь | 4151 | 4100 | 98,8 |
| ріллі | 3745 | 3694 | 98,6 |
| Середньорічна чисельність всіх працівників | 320 | 306 | 95,6 |
| Вартість усіх основних фондів, млн. р. | 78901 | 78978 | 100,1 |
| у тому числі виробничих фондів основної | 63055 | 63025 | 99,9 |
| діяльності, млн. р. | | | |
| Енергетичні потужності, к.с. | 15463 | 14831 | 95,9 |
| Поголів'я худоби та птиці, умовних голів | 1597 | 1400 | 87,7 |
| у тому числі ВРХ | 1428 | 1251 | 87,6 |
| Свині | 1485 | 1278 | 86,1 |
Прямим показником розміру сільськогосподарського підприємства прийнятовважати обсяги виробництва товарної і валової продукції, що залежать відрозміру і якість сільськогосподарських угідь, поголів'я худоби, обсягувиробничих фондів, трудових ресурсів, раціонального їх застосування.
Показник вартості валової сільськогосподарської продукції АТЗТ
''Дружба''вказаний у порівнянних цінах і свідчить про її зменшенніза рік на 10%. У той же час вартість товарної сільськогосподарськоїпродукції зросла на 39.3%, що могло статися швидше за все частково зарахунок підвищення цін на продукцію, зміни кількості та структури продажівпродукції, зокрема за рахунок вивільненою продукції рослинництвайшла в 96 році на корм худобі, так як в 97 поголів'я худоби зменшилосяприблизно на 13%. Площа закріпленої землі, у тому числісільськогосподарських угідь і ріллі в ЗАТ''Зеніт''за період з 1996 по 97рік зменшилася на 1.2%. Це незначне зниження відбулося якнаслідок передачі об'єкта соціальної сфери в муніципальні органи, зприлеглими до нього площами. Чисельність працівників зменшилася на 14осіб, що склало 4.4%, при цьому слід врахувати, що в 97 годувідбулося повне скорочення сезонних робітників. Кількість працівниківзайнятих у рослинництві не змінилося. Наступний показник''Вартістьвсіх основних фондів''не змінився (+0.1%), вартість виробничихфондів основної діяльності також практично не змінилася (-0.1%). Цеговорить про досить стабільній основі підприємства. Енергетичні потужностізменшилися на 4.1%, тому що в 1997 році був списаний і ліквідований одинтрактор. Поголів'я худоби загалом, а також окремо ВРХ і свинейзменшилася в період з 96 по 97 рік у середньому на 2-3 відсотки. Це служитьнаочним прикладом того, як вимирає галузь тваринництва черезнестачу кормів, медикаментів і своєї збитковості.
Для визначення спеціалізації та напрямки виробництвасільськогосподарського підприємства розглянемо структуру товарноїсільськогосподарської продукції представленої в таблиці 1.2.
Структура товарної продукції сільськогосподарської продукції підприємства АТЗТ''Дружба''.
Таблиця 1.2
| | 96 | 97 | в середньому |
| Показники | млн. |% до | млн. |% до | млн. |% до |
| | Р. | підсумок | р. | Іто | р. | підсумку |
| | | У | | гу | | |
| Зернові та зернобобові, всього | 713 | 26,9 | 949 | 25, | 831 | 26,2 |
| | | | | 7 | | |
| Соняшник | 1 | 0,03 | 1 | 0,0 | 1 | 0,03 |
| | | | | 2 | | |
| Інша продукція | 36 | 1,4 | 59 | 1,6 | 47,5 | 1,5 |
| рослинництва | | | | | | |
| Продукція рослинництва | 467 | 17,6 | 757 | 20, | 612 | 19,3 |
| власного виробництва, | | | | 5 | | |
| реалізована в переробленому | | | | | | |
| вигляді | | | | | | |
| Разом продукції рослинництва | 1217 | 45,9 | 1766 | 47, | 1492 | 47,1 |
| | | | | 9 | | |
| | | | | | | |
| ВРХ | 157 | 5,9 | 37 | 1,0 | 97 | 3,1 |
| Свині | 69 | 2,6 | 15 | 0,4 | 42 | 1,3 |
| Коні | 3 | 0,1 | - | - | 3 | 0,1 |
| Разом по скотарства | 229 | 8,6 | 52 | 1,4 | 141 | 4,4 |
| Молоко | 548 | 20,7 | 559 | 15, | 554 | 17,5 |
| | | | | 2 | | |
| Інша продукція тваринництва | 29 | 1,1 | 134 | 3,6 | 81,5 | 2,6 |
| Продукція тваринництва | 295 | 11,1 | 817 | 22, | 556 | 17,6 |
| власного виробництва, | | | | 2 | | |
| реалізована в переробленому | | | | | | |
| вигляді | | | | | | |
| Разом по тваринництву | 1101 | 41,6 | 1562 | 42, | 1332 | 42,1 |
| | | | | 4 | | |
| Продукція підсобних виробництв | 22 | 0,8 | 32 | 0,9 | 27 | 0,8 |
| і промислів | | | | | | |
| Інша продукція, роботи та | 307 | 11,6 | 326 | 8,8 | 317 | 9,9 |
| послуги | | | | | | |
| | | | | | | |
| Всього | 2647 | 100 | 3686 | 100 | 3167 | 100 |
Коефіцієнт спеціалізації розраховується за формулою:
Кс = 100/Ут (2n-1); Кс = 0,24
Значення Кс = 0,24 характеризує підприємство АТЗТ''Дружба''як господарство зісереднім рівнем спеціалізації (ближче до низького). Аналіз таблиці 1.2 поструктурі товарної продукції показує що АТЗТ''Дружба''єгосподарством зерно молочного напрямку, про що говорить питома вагавиробництва зернових культур (він складає в 1996 році 26,9% до підсумку, а в
1997 - 25,7%), і молочної продукції (питома вага в середньому за два рокисклав 17,5%). Примітно, що при незначному, але зниженнявиробництва продукції зернових на 1.2% і молочної продукції на 5.5%,підсумки з рослинництва і тваринництва збільшилися в 1997 році запорівняно з 1996 роком у середньому на 42%. Це відбувається по тому, що вгосподарстві відбувається становлення власної переробної галузі. Цедозволяє зробити висновок, що в господарстві намічено правильний, в сьогоднішніхумовах, шлях розвитку.
Для того щоб остаточно скласти уявлення про розміри підприємства
АТЗТ''Дружба''потрібно розглянути показники та рівень оснащеностіпідприємства основними фондами. Для цього показники характеризують рівеньоснащеності підприємства основними фондами представимо в таблиці 1.3.
Оснащеність АТЗТ''Дружба''основними виробничими ресурсами.
Таблиця 1.3
| Показники | 96 | 97 | 97/96 |
| Фондооснащенность на 100 га | 1519 | 1537,2 | 101,2 |
| сільськогосподарських угідь, млн. р. | | | |
| Фондоозброєність на 1 працівника, млн. р. | 197,05 | 205,96 | 104,5 |
| Енергооснащеності, к.с. | 372,5 | 361,7 | 97,1 |
| Енергоозброєність, к.с. | 48,32 | 48,47 | 100,3 |
| Трудообеспеченность на 100 га | 7,7 | 7,4 | 96,1 |
| сільськогосподарських угідь, людина | | | |
Порівнюючи дані енергооснащеності і енергоозброєності з даними зпідручника''Організація виробництва на сільськогосподарських підприємствах/
Под ред. М.І. Синюкова. - 4-е изд. - М.: Агропромиздат, 1989, 512 с. '',можна сказати що ці показники цілком відповідають нормі і навіть перевершуютьїї. Якщо розглядати ці показники в динаміці, то фондооснащенность на
100 га сільськогосподарських угідь збільшилася в 97 році на 1.2% (18.2 млн.р.), що сталося швидше за все через зменшення площісільськогосподарських угідь. Фондоозброєність на 1 працівника так самозбільшилася, але на 4.5%, це є наслідком зменшення чисельностіпрацівників (як було зазначено в таблиці 1.1 чисельність працівниківзменшилася як раз на 4.4%). Показник енергоозброєності знизився на
2,9%, тому що темпи зниження енергопотужностей всього перевищили темпи зниженняплощі сільськогосподарських угідь. Енергоозброєність залишиласяпрактично незмінною, тому що зниження робочого персоналу булозбалансовано зниженням рівня енергопотужностей. Трудообеспеченностьзнизилася (на 3,9%) за рахунок взаємодії факторів описаних трохи вище.
В цілому підприємство має досить грунтовний виробничийпотенціал, що при взаємодії з більш ефективною організацієювиробництва дозволить підприємству успішно влитися в нинішню економічну
''життя''і ефективно працювати.
1.3 Аналіз результатів діяльності підприємства та оцінка його фінансового стану.
Аналіз результатів діяльності АТЗТ''Дружба''слід почати зрозгляду виробничо-економічної ефективності його діяльності.
Для цього необхідно з'ясувати умови виробництва і відповідно до цихумовами дати оцінку результатам виробництва. Уявімо всі необхіднідані в таблиці № 1.4.
Таблиця 1.4
Виробничо-економічна ефективність діяльності АТЗТ''Дружба''.
| Показник | 1996 | 1997 | 1997/96% |
| | Рік | рік | |
| Умови виробництва |
| Доводиться на 100 га с.г. | | | |
| угідь, т. р..: | | | |
| - Основних виробничих | 1565,8 | 1578 | 100,8 |
| засобів | | | |
| - Виробничих витрат | 208,5 | 244,5 | 117,3 |
| - Енергетичних засобів | 372,5 | 361,7 | 97,1 |
| - Трудових ресурсів | 7,7 | 7,5 | 97,4 |
| - Худоби, умовних голів | 32,9 | 29,3 | 88,9 |
| Фондоозброєність | 202,2 | 211,4 | 104,5 |
| Енергоозброєність | 48,3 | 48,47 | 100,3 |
| Результати виробництва |
| Виробництво валової продукції, | 8654 | 10023 | 115,8 |
| т. р. : | | | |
| - На 100 га с.г. угідь | 208,5 | 244,5 | 117,3 |
| - На 100 р. основних | 13,4 | 15,5 | 115,8 |
| виробничих засобів | | | |
| - На 100 р. виробничих | 100 | 100 | 100 |
| витрат | | | |
| - На 1 чол. ч. витрат праці | 0,013 | 0,018 | 138,5 |
| Виручка від реалізації продукції, | 2647 | 3686 | 139,3 |
| т. р.: | | | |
| - На 100 га с.г. угідь | 63,8 | 89,9 | 140,9 |
| - На 100 р. основних | 4,1 | 5,7 | 139 |
| виробничих засобів | | | |
| - На 100 р. виробничих | 30,6 | 36,7 | 119,9 |
| витрат | | | |
| - На 1 чол. ч. витрат праці | 0,004 | 0,007 | 175 |
| Отримано прибутку (збитку), т. | -825 | -2 | 0,2 |
| р.: | | | |
| - На 100 га с.г. угідь | -19,9 | -0,05 | 0,3 |
| - На 100 р. основних | -1,3 | -0,003 | 0,2 |
| виробничих засобів | | | |
| - На 100 р. виробничих | -9,5 | -0,02 | 0,2 |
| витрат | | | |
| - На 1 чол. ч. витрат праці | -0,0013 | -0,0003 | 27,7 |
| | | 6 | |
| Рівень рентабельності | -0,24 | -0,0005 | 0,2 |
| (збитковості),% | | | |
Показники представлені в таблиці, дозволяють зробити наступні висновки.
На основі даних таблиць 1.1 та 1.3 можна сказати, що АТЗТ''Дружба''належить до групи середніх за розміром господарств в Ульяновської області.
Показники умов виробництва знаходяться на середньому для області рівні, знезначною тенденцію до збільшення за період з 1996 по 1997 роки (завинятком деяких показників). Таку тенденцію до збільшення можнавіднести:n для показника - припадає на 100 га с.г. угідь основних виробничих засобів, УРАХУВАННЯМ - За рахунок переоцінки що пройшла в цей період. Збільшення вартості основних виробничих засобів за рахунок переоцінки компенсувало зменшення цього показника за рахунок вибуття декількох одиниць основних засобів.n для показника - припадає на 100 га с.г. угідь виробничих витрат, УРАХУВАННЯМ - За рахунок підвищення загального рівня цін в країні внаслідок інфляції.
Показники припадає на 100 га с.г. угідь енергетичних засобів ітрудових ресурсів, трохи зменшилися, у середньому на 2,7%. Цевідбулося через вибуття силових машин та скорочення чисельності працівників.
Особливо варто відзначити зменшення показника припадає на 100 га с.г. угідьхудоби. Він зменшився на 12%. Ця зміна характеризує політику господарствав галузі тваринництва та нерентабельних галузей взагалі. Керівництвогосподарства зменшує з року в рік поголів'я ВРХ і свиней, так як цівиробництво цієї галузі в даний час нерентабельно, і надаєвплив на фінансовий результат господарства. Аналіз результатів виробництвапідтверджує жорстку взаємозалежність результатів виробництва від умоввиробництва. У цій частині показників спостерігається невелике зростанняпоказників (у середньому 20%). У розріз із залежністю результатів від умоввиробництва йдуть показники прибутку. Це відбулося від того, що в 1997більшу частину збитків від основної діяльності покрила прибуток віддіяльності господарства невиробничого характеру.
Другим етапом, після аналіз виробничо-економічної діяльностігосподарства, є оцінка ліквідності та ринкової стійкості підприємства
АТЗТ''Дружба''.
Фінансовий стан підприємства характеризується двома групамипоказників:n показники ліквідностіn показники фінансової стійкості.
Показники ліквідності дозволяють визначити здатність підприємстваоплатити свої краткосрочние зобов'язання, реалізуючи свої поточні активи.
Фінансова стійкість характеризується співвідношенням власних і позиковихкоштів. Дані для розрахунку показників ліквідності та фінансовоїстійкості, і самі показники представлені в Таблиця 1.5
Таблиця 1.5
Оцінка ліквідності та ринкової стійкості АТЗТ''Дружба''за 1997 рік.
| Показник | н. року | к. року |
| Вартість майна, т. р.. | 52556 | 54103 |
| Реальні активи, УРАХУВАННЯМ | 46543 | 44832 |
| Основні засоби та інші необоротні активи, | 44999 | 44050 |
| УРАХУВАННЯМ | | |
| Оборотні активи, УРАХУВАННЯМ | 4652 | 5186 |
| Загальна сума ліквідних оборотних коштів, УРАХУВАННЯМ | 695 | 92 |
| Загальна сума джерел коштів підприємства, | 52556 | 54103 |
| УРАХУВАННЯМ | | |
| Джерела власних коштів, УРАХУВАННЯМ | 47869 | 47458 |
| Позикові кошти-за все, УРАХУВАННЯМ | 4687 | 6645 |
| Короткострокові зобов'язання, УРАХУВАННЯМ | 4221 | 6179 |
| Коефіцієнт поточної ліквідності | 1,1 | 0,84 |
| Коефіцієнт критичної оцінки | 0,16 | 0,15 |
| Коефіцієнт забезпеченості власними | 0.93 | 0.91 |
| оборотними коштами | | |
| Коефіцієнт реальної вартості майна | 0.94 | 0.93 |
| Коефіцієнт постійного активу | 1,001 | 1,06 |
| Коефіцієнт автономії | 0,91 | 0,87 |
| Коефіцієнт співвідношення позикових і власних | 0,08 | 0,1 |
| засобів | | |
Провівши аналіз Таблиця 1.5 можна зробити наступні висновки. Коефіцієнтпоточної ліквідності на початок року відповідає рекомендованим значенням
(від 1 до2), він склав 1,1. На кінець року значення цього коефіцієнтазнизилося до 0,84. Коефіцієнт критичної оцінки знизився за рік на 0,01 ісклав на початок року 0,16, на кінець року 0,15. Рекомендоване значення --не нижче 1. Два цих показника свідчать про станнеплатоспроможності господарства, що до речі, характерна для більшостісільськогосподарських товаровиробників.
Показники ліквідності та фінансової стійкості взаємодоповнюють одинодного і в сукупності дають уявлення про благополуччя фінансовогостану підприємства: якщо у господарства виявляються погані показникиліквідності, але фінансова стійкість їм не втрачено, то у підприємстває шанси вийти зі скрутного становища. Але якщо незадовільніі показники ліквідності та показники фінансової стійкості, то такепідприємство ймовірний кандидат у банкрути. Подолати фінансовунестійкість вельми непросто: потрібно час і інвестиції. Для хронічнохворого господарства, що втратив фінансову стійкість, будь-яка негативназбіг обставин може призвести до фатальної розв'язки.
Розглянемо показники фінансової стійкості більш конкретно.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами показуєяка частина оборотних коштів підприємства була сформована за рахуноквласного капіталу. Його нормальне обмеження, що отримується на основістатистичних усереднення даних господарської практики не нижче 0,75. У
АТЗТ 'Дружба''значення коефіцієнта на початок року склало 0,93, а накінець 0,91. Дуже важливим показником фінансової стійкості єкоефіцієнт реальної вартості майна. Він визначає, яку частку ввартості майна складають засоби виробництва. Найбільш цікавийцей коефіцієнт для підприємств, які виробляють продукцію. По суті, цейкоефіцієнт визначає рівень виробничого потенціалу підприємства,забезпеченість виробничого процесу засобами виробництва. Наоснові даних господарської практики нормальним вважається обмеження,коли реальна вартість майна складає більш 0,5 від загальної вартостіактивів. У АТЗТ 'Дружба''рівень виробничого потенціалу дуже високий
(0,94 на початок року), і до кінця року він знизився до рівня, який дорівнює 0,93.
Пояснюється це тим, що в поточному році вартість реальних активівзросла, так як зросли обсяги товарів на складі і лише незначнознизилася дебіторська заборгованість за товари відвантажені. І, якнаслідок, їх частка в загальній сумі активів зросла, а частка вартостіреальних активів знизилася. Індекс постійного активу - коефіцієнт,характеризує частку основних засобів та необоротних активів в джерелахоборотних коштів. У господарстві значення індексу дуже висока: протягомроку воно змінювалося незначно (з 1,001 до 1,06 на кінець року). Однактаке високе значення показника пояснюється тим фактом, що у підприємствапрактично немає власних оборотних коштів. За коефіцієнтом автономіїсудять, на скільки підприємство незалежно від позикового капіталу. У АТЗТ
''Дружба''значення цього показника досить високі (на початок року 0,91і 0,87 на кінець). Для коефіцієнта автономії бажано, щоб він перевищувавза своє величиною 50%. У цьому випадку його кредитори почувають себе спокійно,усвідомлюючи, що весь позиковий капітал може бути компенсований власністьпідприємства. У АТЗТ 'Дружба''ця умова дотримана. Коефіцієнтспіввідношення позикових і власних коштів - це відношення всьогозалученого капіталу до власного. У нашому випадку значення показникарівні: на початок року 0,08 та на кінець року 0,1. Допустимий рівеньзалежності визначається умовами роботи кожного окремого господарства і, впершу чергу, швидкістю оборотних коштів.
У висновку аналізу результатів діяльності підприємства та оцінки йогофінансового положення можна зробити наступні висновки. Господарство АТЗТ
''Дружба''за всіма основними показниками платоспроможностінеплатоспроможною, але показники фінансової стійкості господарствадозволяють сказати, що підприємство має можливості для відновленняплатоспроможності та подальшого розвитку. Для цього потрібно виявитиконкретні причини призвели господарство до незадовільного фінансовогоположення та розробити заходи щодо їх усунення.
1 Аналіз платоспроможності підприємства.
Платоспроможність підприємства означає можливість погашення їм устрок і в повному обсязі своїх боргових зобов'язань. Залежно від того,які зобов'язання підприємства приймаються до уваги, розрізняютькороткострокову та довгострокову платоспроможність.
Платоспроможність підприємства - найважливіший показник,характеризує фінансовий стан підприємства. Оцінка платоспроможностігосподарства проводиться за даними балансу на основі розрахунку наступнихпоказників:n величина власного оборотного капіталу;n співвідношення оборотного капіталу і короткострокових зобов'язань
(коефіцієнти ліквідності);n співвідношення позикового і власного капіталу;n коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів;n коефіцієнт забезпеченості відсотків за кредитами;n коефіцієнт платіжної готовності та ін
Для визначення стану платоспроможності господарства АТЗТ
''Дружба''розрахуємо показники характеризують платоспроможність утаблиці 2.1.
Таблиця 2.1
Показники платоспроможності АТЗТ''Дружба''.
| Показники. | 1996 | 1997 | 97/96% |
| | Рік | рік | |
| Коефіцієнт поточної ліквідності | 1,1 | 0,84 | 76,4 |
| Коефіцієнт критичної оцінки | 0,16 | 0,15 | 93,7 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,00024 | 0,0005 | 208 |
| Коефіцієнт співвідношення позикового і | 0,08 | 0,1 | 125 |
| власного капіталу | | | |
| Коефіцієнт довгострокової | 0,01 | 0,011 | 110 |
| платоспроможності | | | |
| Коефіцієнт відновлення | 0,05 |
| платоспроможності | |
| Коефіцієнт втрати платоспроможності | 0,39 |
Коефіцієнти ліквідності розглядалися в першому розділі, тут можнапідсумувати, що тільки коефіцієнт поточної ліквідності на кінець 96 годазадовольняє рекомендованим значенням. Всі інші показникиліквідності підтверджують не ліквідність балансу господарства.
Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу так саморозглядався в першому розділі. Тут варто відзначити, що низька присутністьпозикового капіталу підкреслює більше фінансову незалежність підприємства,ніж ефективність використання всіх можливих джерел коштів.
Господарствам із сезонним характером виробництва необхідні низькопроцентнікредити для забезпечення найбільш ефективних умов виробництва.
Коефіцієнт довгострокової платоспроможності. Можливість погашеннядовгострокових позик характеризує здатність господарства функціонуватитривалий період. Метою оцінки даного показника є раннєвиявлення ознак банкрутства. Аналіз дозволяє визначити це за довгодо кризової ситуації. Збільшення частки позикового капіталу в структурікапіталу компанії вважається ризикованим. Підприємство зобов'язане своєчасносплачувати відсотки за кредитами, вчасно погашати отримані кредити.
І це не залежить від рівня прибутку. Чим вище значення коефіцієнта, тимбільше заборгованість підприємства і нижче оцінка рівня довгостроковійплатоспроможності. Для господарства АТЗТ''Дружба''значення цього показникасклали: 1996 - 0,1; 1997 - 0,11. Рівень значень показника не високий,але варто відзначити тенденцію, що намітилася, негативну тенденцію до збільшення.
Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності характеризуєнаявність реальної можливості у господарства відновити (або втратити) своюплатоспроможність протягом певного періоду. Підставою длявизнання структури балансу господарства незадовільною, а самогогосподарства - неплатоспроможним настає за умови, коли величинарозглянутих коефіцієнтів виявляється нижче їх нормативних значень: n коефіцієнт поточної ліквідності на кінець звітного періоду має значення менше 2; n коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами на кінець звітного періоду має значення менше 0,1.
У тому випадку, якщо хоча б один із зазначених коефіцієнтів маєзначення нижче нормативного, розраховується коефіцієнт відновленняплатоспроможності за період, встановлений рівним 6 місяців. Зазначенийкоефіцієнт, що приймає значення більше 1, свідчить про наявністьреальної можливості у господарства відновити свою платоспроможність. Призначенні коефіцієнта менше 1 (в АТЗТ''Дружба''він склав 0,05) можнаговорити про б відсутність у підприємства реальної можливості відновитиплатоспроможність найближчим часом.
Якщо ж коефіцієнти поточної ліквідності і забезпеченостівласними засобами приймають значення, що перевищують нормативні абодорівнюють їм, то розраховують коефіцієнт втрати платоспроможності за період,встановлений рівним 3 місяці. Коефіцієнт втрати платоспроможностіприймає значення менше 1 (в АТЗТ''Дружба''він склав 0,39),свідчить про те, що у господарства найближчим часом може бутивтрачена платоспроможність.
Провести факторний аналіз ліквідності господарства провести непредставляється можливим, тому що підприємство АТЗТ''Дружба''не маєбалансового прибутку. А всі розрахунки будуються на цьому показнику.
1 Аналіз стану розрахунків підприємства та дебіторської і кредиторської заборгованостей.
Сільськогосподарські підприємства мають різноманітні економічні зв'язки зіншими організаціями, безперервно вступають з ними в розрахунки. Постачанняматеріальних цінностей сільськогосподарським підприємствам, продаж продукціїзаготівельним організаціям проводяться без попередньої оплати.
Установи банку приймають рахунки постачальників на інкасо, контролюючисвоєчасну оплату товарів і послуг. Нормальною вважається дебіторська такредиторська заборгованість, яка виникла відповідно до встановленоїсистемою розрахунків, термін погашення якої не настав. Це борги запродукцію (заготівельні організації), заборгованість підприємствапостачальникам за документами, термін оплати яких не настав, кредити банку
(крім не сплачених в строк) і т.д. Ненормальна і невиправданадебіторська та кредиторська заборгованість, за якою не дотриманівстановлені терміни оплати. Для аналізу розрахунків на підприємстві наведемовсі необхідні показники в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2
Аналіз стану розрахунків АТЗТ''Дружба''.
| Види позикових коштів | 1996 рік | 1997 |
| | Остатся | метушні | пога | оста | метушня | пога | оста |
| | До на | КЛО | Шено | ток | ікло | Шено | ток |
| | Н. | зобов'язань | зобов | на | зобов | зобов | на |
| | Року | тельс | ательє | н. | ательє | ательє | к. |
| | | Тв | ьств | року | ьств | ьств | року |
| 1 Дебіторська заборгованість | 449 | 5976 | 5731 | 694 | 6062 | 6664 | 92 |
| - Усього | | | | | | | |
| у т.ч.: короткострокова | 449 | 5976 | 5731 | 694 | 6062 | 6664 | 92 |
| - З них прострочена | 77 | 2178 | 2059 | 196 | 2054 | 2233 | 17 |
| - В т.ч. понад 3 міс. | 71 | 1260 | 1141 | 190 | 1777 | 1955 | 12 |
| Довгострокова | | | | | | | |
| - З них прострочена | | | | | | | |
| - В т.ч. понад 3 міс. | | | | | | | |
| 2 Кредиторська | 1199 | 9035 | 6313 | 3921 | 7765 | 5537 | 6149 |
| заборгованість - всього | | | | | | | |
| у т.ч.: короткострокова | 1199 | 9035 | 6313 | 3921 | 7765 | 5537 | 6149 |
| - З них прострочена | 140 | 4220 | 3568 | 792 | 4667 | 4635 | 824 |
| - В т.ч. понад 3 міс. | 113 | 3840 | 3221 | 732 | 4021 | 3956 | 797 |
| Довгострокова | | | | | | | |
| - З них прострочена | | | | | | | |
| - В т.ч. понад 3 міс. | | | | | | | |
| 3 Відхилення дебіторської | | | | | | | |
| заборгованості від | | | | | | | |
| кредиторської, +/-/; | | | | | | | |
| Усього | -750 | -3059 | -582 | -322 | -170 | 1127 | -605 |
| | | | | 7 | 3 | | 7 |
| За вирахуванням простроченої | -708 | -479 | 1498 | -268 | 541 | 3128 | -527 |
| понад 3 міс. | | | | 5 | | | 2 |
| 4 Забезпечення: | | | | | | | |
| - Отримані | | | | | | | |
| - Видані | | | | | | | |
Аналізуючи таблицю можна зробити наступні висновки. Що дебіторськакороткострокова заборгованість за період з 1996 по 1997 рік змінюваласянезначно. При цьому за 1996 рік виникло короткострокових зобов'язаньдебіторів на суму 5976 т. р., а було погашено 96%, що в принципі єнепоганим показником. За 1997 рік виникло 6062 т.р. дебіторськоїзаборгованості, і було погашено 6664 т.р., тим самим дебіторськазаборгованість АТЗТ''Дружба''була зведена до мінімально можливого в данихекономічних умовах значенням, рівним 92 т.р. Якщо розглядатипогашення простроченої дебіторської заборгованості та простроченої понад тримісяців дебіторської заборгованості, то тут ситуація аналогічна загальної. У
1996 прострочена заборгованість погашалася в середньому на 95%, а в 1997
- Були погашені майже всі залишки по простроченої дебіторськоїзаборгованості. Таке позитивне становище з дебіторською заборгованістюможе бути викликане двома факторами. Перший - це добре розвинена платіжнадисципліна на підприємствах дебіторів, а друга - це плідні зусилляфінансово-економічної служби господарства по роботі з підприємствамидебіторами.
Положення з кредиторською заборгованістю АТЗТ''Дружба''не вселяєоптимізму. За період з початку 1996 року до кінця 1997 року, кредиторськазаборгованість зросла майже в шість разів. Причому частка простроченої напочаток 1996 року становила 12%, на початок 1997 року - вже 20%, а на кінець
1997 року - 13%.
Проаналізувавши стан розрахунків на підприємстві, слід більшепоглиблено розглянути елементи дебіторської і кредиторської заборгованостей.
Для цього проведемо аналіз розміру і структури дебіторської і кредиторськоїзаборгованості, і представимо результати цього аналізу у формі таблиці 2.3.
Таблиця 2.3
Розмір і структура дебіторської і кредиторської заборгованості АТЗТ
''Дружба''.
| Показник | Наявність | Структура | 1997 |
| | Заборгованості, | заборгованості в% |/96 |
| | УРАХУВАННЯМ | | |
| | 1996 | 1997 | 1996 | 1997 | |
| Дебіторська заборгованість |
| Розрахунки з дебіторами: | | | | | |
| 1 за товари, роботи та | 612 | 51 | 87,9 | 56,8 | 8,3 |
| послуги | | | | | |
| 2 за векселями отриманими | | | | | |
| 3 дочірніми підприємствами | | | | | |
| 4 бюджетом | | | | | |
| 5 персоналом за іншими | | | | | |
| операціями | | | | | |
| 6 по іншим дебіторам | 84 | 41 | 12,1 | 43,2 | 48,8 |
| Разом | 696 | 92 | 100 | 100 | 13,2 |
| Кредиторська заборгованість |
| Розрахунки з кредиторами: | | | | | |
| 1 за товари, роботи та | 1092 | 1054 | 27,9 | 17,3 | 96,5 |
| послуги | | | | | |
| 2 за векселями виданими | | | | | |
| 3 з оплати праці | 199 | 267 | 5,1 | 4,4 | 134, |
| | | | | | 2 |
| 4 по соціальному | 2098 | 3145 | 53,5 | 51,5 | 149, |
| страхування | | | | | 9 |
| 5 по майновому і | | | | | |
| особистого страхування | | | | | |
| 6 з дочірніми підприємствами | | | | | |
| 7 з позабюджетних платежів | | | | | |
| 8 з бюджетом | 529 | 1635 | 13,5 | 26,8 | 309, |
| | | | | | 1 |
| 9 з іншими кредиторами | 3 | | 0,07 | | |
| Разом | 3921 | 6101 | 100 | 100 | 155, |
| | | | | | 6 |
Проаналізувавши структуру заборгованості можна пояснитинезадовільний стан кредиторської заборгованості. Найбільшу часткув кредиторської заборгованості займають на 1996 рік - заборгованість посоціального страхування (53,5%) та заборгованість за товари, роботи і послуги
(27,9%), також значне місце займає заборгованість з бюджетом
(13,5%). У 1997 році структура заборгованості змінилася.
Наростаючим підсумком зросла заборгованість із соціального страхування (вонасклала 3145 т. р., у порівнянні з 2098 т.р. за 1996 рік), але в загальнійсумі заборгованості її частка трохи зменшилася (51,5%). У двоєзросла заборгованість перед бюджетом (26,8%), і на 10% знизиласязаборгованість за товари, роботи і послуги (17,3%).
З вищесказаного можна зробити наступні висновки. У господарстві АТЗТ
''Дружба''стан розрахунків з дебіторами і структура само?? дебіторськоїзаборгованості можна оцінити як''добре''. Розмір і структуракредиторської заборгованості вимагає негайних дій щодо зниженнячастки заборгованості з бюджетом і по соціальному страхуванню.
Глава 3. Напрямки щодо вдосконалення розрахунків з постачальниками іпідрядниками.
Процеси дестабілізації, що відбуваються в наш час в країні, в томучислі руйнування господарських зв'язків, падіння рівня виробництва,дефіцит державного бюджету і інфляція (а після 17 серпня 1998фактичний дефолт економіки країни), призвели до кризи системибезготівкових розрахунків, варто зазначити що саме безготівкові розрахункиє основою розрахунково-платіжної системи країни. Далеко не досконалатехніка проведення безготівкових розрахунків - повільний темп, утрудненізв'язку між деякими частинами країни, ручна обробка розрахунковихдокументів, відсутність територіально розподіленої інфраструктуриклірингових центрів, недостатньо розвинута база для впровадження сучасних
(електронних) засобів зв'язку.
Один із шляхів подолання кризи в галузі розрахунків - модернізаціярозрахунків, переказ їй більшої розмаїтості. Одним словом, вартоскористатися тим найкращим, що є в системі розрахунків за кордоном,але з урахуванням російської специфіки. Система розрахунків повинна відповідати такимвимогам, як надійність, дешевизна і передбачуваність строків отриманняплатежу.
У 1996 році рада директорів Банку Росії затвердив Стратегію''розвитку платіжної системи Росії'', в якій визначено основнісередньострокові шляху модернізації розрахунків, вдосконалення банківськихтехнологій і методів. Ставиться завдання створити до початку наступного століттясучасну автоматизовану систему розрахунків, що працює переважнов режимі реального часу. Розрахунки в струмом режимі означають, щопотреби у виконанні платежів не будуть обмежені в часі.
Передбачається, що поряд з державною системою розрахунків будутьфункціонувати недержавні розрахункові та клірингові палати.
Створюється і нова нормативна база, що регулює розрахунки іфункціонування платіжних систем. Особливості безготівкових розрахунків наоснові електронних платежів вимагають відповідної зміни і доповненнячинного законодавства. Виникає необхідність розробкизаконопроектів, в яких закріплювалися б повноваження Банку Росії зарегулювання розрахунково-платіжних відносин, визначалися правовімеханізми організації та проведення розрахунків в умовах електроннихплатіжних систем.
Банк Росії здійснює комплексний розвиток технічної базиплатіжної системи. Воно засновано на розробці та адаптації стандартнихпрограмних рішень, поступове переоснащення більшості обчислювальнихцентрів уніфікованими технічними комплексами, розвитку власноїтелекомунікаційної мережі, включаючи створення системи супутникового зв'язку.
Проведена робота дозволила прискорити створення електронної системиміжбанківських розрахунків
