Економічний аналіз ефективного використання трудових ресурсів на підприємстві

Економіка

дивитися на реферати схожі на "Економічний аналіз ефективного використання трудових ресурсів на підприємстві"

САНКТ-Петербурзького Гуманітарного університету профспілок

КАФЕДРА ЕКОНОМІКИ

ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОГО ВИКОРИСТАННЯ ТРУДОВИХ РЕСУРСІВ НА

ПІДПРИЄМСТВІ

(Курсова робота)

Виконала студентка економічного ф-ту

5 курсу 1 групи

Мухітова Е.М

Керівник Погостінскій Ю.А

С-Пб 1999

Зміст

Ведення ... .................................................. ................ ........................... 3

1.Обеспеченность підприємства трудовими ресурсами ......... .... 4
2. Аналіз використання фонду робочого часу ..................... 8
3. Аналіз продуктивностіпраці ............................................. 12
4. Аналіз ефективності використання трудовихресурсів ................................................. ................... ............................ 16
5.Аналіз фонду заробітноїплати ................................................. .19

Висновок ........................................ .......................... ......................... 23
Література ................................................. ................. ........................... 24
Додаток ................................................. ................. .......................... 25

Введення

Перехід до ринкової економіки потребує від підприємства підвищенняефективності виробництва, конкурентноздатності продукції і послуг наоснові впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективнихформ господарювання і управління виробництвом, подоланнябезгосподарності активізації виробництва, ініціативи і т.д.

Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється економічному аналізудіяльності суб'єктів господарювання. З його допомогою виробляєтьсястратегія і тактика розвитку підприємства, обгрунтовуються плани йуправлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням,виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюютьсярезультати діяльності підприємства, його підрозділів, працівників.
У даній роботі викладаються теоретичні питання, пов'язані звикористанням трудових ресурсів і організації, аналізу їхнього використанняна підприємстві, так само расктивается методика комплексного системногоаналізу основних економічних показників, що використовуються для аналізувикористання трудових ресурсів результатів діяльності підприємства,характерні для ринкової економіки.

Основним завданням даної роботи є розкриття вивченоїтеоретичної основи й приведення деяких практичних питаньекономічного аналізу діяльності підприємства.

Джерела інформації для аналізу: планові - форми плануекономічного і соціального розвитку "Основні показники плану", "
Технічне та організаційний розвиток виробництва "," План попраці ", форма річного звіту" 1-Т, "звіт по праці" та ін Оцінкапоказників проводиться за ЗАТ "Полюстрово", що входять до нього підприємства (утому числі дочірнім), цехах і т.д. Складається аналітична таблиця поформі 1.2

Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами.

До трудових ресурсів відноситься та частина населення, яка володієнеобхідними фізичними даними, знаннями і навичками праці увідповідній галузі. Досягнення забезпечити підприємства потрібнимитрудовими ресурсами, їх раціонального використання, високий рівеньпродуктивності праці мають велике значення для збільшення обсягівпродукції та підвищення ефективності виробництва. Зокрема відзабезпеченості підприємства трудовими ресурсами необхідними і ефективностіїх використання залежать обсяг і своєчасність виконання всіх робіт,ефективність використання обладнання, машин, механізмів і як результат
- Обсяг виробленої продукції, її собівартість, прибуток і ряд іншихекономічних показників.

Основними завданнями аналізу є наступне:
- вивчення та оцінка забезпеченості підприємства і його структурних підрозділів трудовими ресурсами в цілому, а також за категоріями і професіями;
- визначення і вивчення показників плинності кадрів;
- виявлення резервів трудових ресурсів, більш повного і ефективного їх використання.

Ефективність використання виробничих ресурсів впливає на всіякісні показники діяльності суб'єкта господарювання --собівартість, прибуток і ін Тому при оцінці ділових партнерівнеобхідно аналізувати узагальнюючі показники ефективності використаннятрудових ресурсів, основних фондів і матеріальні ресурси.
Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами слід проводититак само з вивченням виконання плану соціального розвитку підприємства зтакими групами показників:
(Поліпшення умов праці та зміцнення здоров'я працівників
(Поліпшення соціально-культурних і житлово-побутових умов

(соціальна захищеність членів трудового колективу

Для аналізу використовують такі форми плану економічного і соціальногорозвитку, як «Підвищення рівня кваліфікації та освіти кадрів»,
«Основні показники щодо поліпшення умов і охорони праці, зміцненняздоров'я працівників »,« план поліпшення соціально-культурних і житлово -побутових умов робітників і членів їх сімей », колективний договір уЗокрема соціального захисту працівників підприємства та пенсіонерів, а так самозвітні дані про виконання намічених заходів із соціальногорозвитку підприємства та підвищення рівня соціальної захищеності членівпраці колективу.
Аналізуючи динаміку та виконання плану з підвищення кваліфікаціїпрацівників підприємства, вивчають такі показники як відсоток працівників,що навчаються у вищих, середніх та середньо-спеціальних навчальних закладах, усистемі підготовки рабочіз кадрів на підприємстві, чисельність і відсотокпрацівників, що підвищують свою кваліфікацію, відсоток працівників, знятихнекваліфікованим працею і т.д. Показники соціальної кваліфікованоїструктури повинні також відображати організацію перекваліфікацію іпрацевлаштування вивільнених працівників.
Виконання та перевиконання плану з підвищення кваліфікації працівниківсприяє зростанню продуктивності їхньої праці і позитивнохарактеризує роботу підприємства.
Для оцінки заходів з поліпшення умов праці та зміцненню здоров'япрацівників використовуються наступні показники:
(Забезпеченість робочих санітарно-побутовими приміщеннями
(Рівень санітарно-гігієнічних умов праці
(Рівень частоти травматизму в розрахунку на 100 чоловік
(Відсоток працівників, які мають професійні захворювання
(Відсоток загальної захворюваності працівників
(Кількість днів тимчасової непрацездатності на 100 чоловік
(Відсоток працівників, поправити своє здоров'я в санаторіях,профілактика, будинках відпочинку, по турпутівки і т.д.
Аналізуючи також виконання заходів з охорони праці та технікибезпеки.
Соціально-культурні та житлово-комунальні умови працівників і членівїх сімей характеризуються такими показниками як забезпеченість працівниківжитлом, виконання плану з будівництва нового житла, наявність ібудівництво об'єктів соцкульсбита, дитячих ясел і садків, профілакторіїв
, Будинків відпочинку, обладнання житлового фонду комунальними зручностями (водопровід, опалення, каналізація і т.д.)

Велика увага приділяється питанням соціальної захищеності членівтрудового колективу рішення яких з розвитком ринкових відносин все вбільшою мірою покладається на підприємство. Найбільш типовими напрямкамисоціального захисту, що визначаються колективними договорами, єнадання матеріальної допомоги, і в першу чергу багатодітним сім'ям.забезпечення працівників підприємства садово-городні ділянки, видачабеспрцентних позик на будівництво житла, відпуск будівельних матеріалівза зниженими цінами, видача допомоги на лікування, придбання путівок,одноразових допомог при виході на пенсію. до ювілейних дат, весілля,відпустки, часткова оплата харчування, проїзду і т.п.

Особливу актуальність питань соціальної захищеності працівників маютьдля тих підприємств, які перебувають на межі банкрутства. До нихвідносяться заходи щодо збереження робочих місць, недопущення масовогозвільнення працівників, фінансової підтримки для частини звільнених працівників,бажаючих зайнятися підприємницькою діяльністю, дострокового перекладупенсію працівників пе нсіонного віку, тимчасового зростання заробітноїплати, переходу на неповний робочий день і неповний робочий неделюс метоюзбереження чисельності персонала.Одной із заходів пом'якшення соціальнихнаслідків кризи неспроможних підприємств є першочерговенадання звільняються працівникам можливості устроется на вакантнімісця за іншими спеціальностями з можливістю перекваліфікації.

Для підтримки виробничого потенціалу підприємства важливозберігати робочі місця для випускників технікумів, шкіл, професійнихучилищ.
У процесі аналізу вивчають виконання колективного договору за всіма йогонапрямками. а також динаміку основних показників як загальної суми. такі в розрахунку на одного работніка.для більш повної оцінки проводитьсяпорівняльний аналіз. У висновку аналізу розробляють конкретнізаходи, спрямовані на підвищення рівня соціального захисту працівників підприємства, поліпшення умов праці, соціально-культурних і житлово -побутових умов, які враховуються при розробці плану соціальногорозвитку і колективного договору на наступний рік.

Аналіз використання фонду робочого часу

Система показників що характеризують повноту використання трудовихресурсів на підприємстві можна оцінити кількості відпрацьованих днів і годинодним робочим за аналізований період.времені, а так само за ступенемвикористання фонду робочого времені.Такой аналіз проводиться по кожнійкатегорії працівників, по кожному підрозділу і в цілому попідприємству. (Таблиця 1)

Фонд робочого часу (ФРВ) залежить від чисельності робітників (ЧР),кількості відпрацьованих днів одним працівником в середньому за рік (Д) ісередньої тривалості робочого дня (П)

ФРВ = ЧРхДхП

На анальзіруемом підприємстві фактичний ФВР менше планового на 9570 ч.Вліяніе факторів на його зміну можна встановити способом ланцюгової підстановки:

Дел.ФРВср .= (ЧРф-ЧРпл.) хД пл.хПпл .= (165-160) х220х7.95 = 8745

Справ. ФРВд .= (Дф.-Дпл.) ХЧРф.хПпл .= (210-220) х165х7.95 = -13118

Дел.ФРВп = (Пф-ППЛ.)'Дф ХЧРф = (7.8 - 7.95 ) х210х165 = - 5197

ВСЬОГО: - 9570

Як видно з наведених даних, наявні трудові ресурси підприємства використовуються недостатньо повно. У середньому одним робітником відпрацьовано по 210 днів замість 220, у зв'язку з чим надпланові цілоденні втрати робочого часу склали на одного робітника - 10 днів., А на всіх 1650 днів, або

13118 (1650х7.95)

Істотними є і внутрізмінні втрати часу: за 1 день вони становили -
0.15ч., а всі відпрацьовані дні усіма робітниками-5197ч. Загальні втрати робочого часу-18315ч. (1638-1749) х165. Насправді вони ще вище у зв'язку з тим, що фактичний фонд відпрацьованого часу включає в себе і понаднормово відпрацьовані години. (1485) Якщо їх врахувати, то загальні втрати робочого часу складуть 19800 ч. або 7.3%

Для виявлення причин цілоденних і внутрізмінних втрат робочого часу можна порівняти дані фактичного і і планового балансу робочого часу (таблиця 2.1) Вони можуть бути викликані різними об'єктивними і суб'єктивними обставинами, не передбачені планом: додатковими відпустками з дозволу адміністрації, захворюваннями робітників з тимчасовою втратою працездатності, прогулами, простоями через несправність обладнання, з Через відсутність сировини, матеріалів, опалення, електроенергії та т.п.Каждий вид втрат аналізується докладніше, особливо ті, які залежать від предпріятія.Уменьшеніе втрат робочого часу з причин, які залежать від трудового колективу, є резервом збільшення виробництва продукції, яка не вимагає додаткових капітальниих вкладень і дозволяє швидко отримати віддачу.

За даними підприємства більшість втрат

((1495 +33 +660) х7, 95 +5197 = 14642ч.) викликана суб'єктивними факторами: додаткової відпустки з дозволу адміністрації, прогули, простої,, що можна вважати невикористаними резервами збільшення ФРВ.Недопущеніе їх рівнозначно 8 вивільнення працівників (14842/1749)

Вивчивши втрати робочого часу в результаті виготовлення забракованої продукції та виправлення шлюбу, а також у зв'язку з відхиленнями від технологічного прогресу, для визначення їх величини використовуємо дані про втрати від шлюбу (Ж-В № 10), таблиця 2

За даними таблиці 2 визначаємо:

А) питома вага зарплати виробничих робітників у виробничій собівартості товарної продукції:

10075/80600 х100 = 12,5% б) Сума зарплати в собівартості остаточного браку:

500х12, 5/100 = 62,5 млн. руб. в) питома вага зарплати виробничих працівників у проізодственной собівартості товарної продукції за вичітомсирья і матеріалів, напівфабрикатів і комплектуючих виробів: 10075/180600-42500) х100 = 26,44% г) зарплата робітників в остаточному шлюбі і на його виправлення:

62,5 +21,15 = 83,65 млн. руб. е) Середньогодинна зарплата робітників:

16532 млн.р/270270чел-ч = 61168 р.. ж) робочий час витрачений на виготовлення шлюбу та його іісправленіе:

83650000/61168 = 1367 чол-год

Втрати робочого часу у зв'язку з відхиленням від нормальних умов роботи розраховується діленням суми доплат за цієї причини на середню зарплату за 1 ч.На даному підприємстві таких доплат не було.

Скорочення втрат робочого часу - один з резервів збільшення випуску продукції. Щоб підрахувати його необхідно втрати робочого часу (ПРВ) з вини підприємства помножити на планову середньоспискової вироблення продукції

Дел.ВП = ПРВ хЧВ пл .= (14642 + 1367) х 343050руб .= 5492 млн.р

Однак треба мати на увазі, що втрати робочого часу не завжди призводять до зменшення обсягу виробництва продукції так.как вони можуть бути компенсовані підвищенням інтенсивності праці робітників. При аналізі використання трудових ресурсів велика увага приділяється вивченню показників продуктивності праці.

Аналіз продуктивності праці

узагальнюючу характеристику використання трудових ресурсів, даєпродуктивність праці. Вона характеризується системою показників,наведеною в табл.1

Всі показники продуктивності праці порівнюються з планом
(Прогнозом), зі спорідненими підприємствами галузі своєї держави іін передовими підприємствами в динаміці.

Для оцінки рівня продуктивності праці застосовується системаузагальнюючих приватних і допоміжних показників.
До узагальнюючих показників відносяться середньорічна і середньоденна ісередньогодинна вироблення продукції одним працівником, а також середньорічнавироблення продукції на одного працівника у вартісному вираженні.
Окремі показники - це витрачений час на виробництво одиниціпродукції певного виду (трудомісткість продукції) або випускпродукції певного виду в натуральному виразі за 1 чол-день абочол-год.
Допоміжні показники-характеризують витрати часу на виконанняодиниці певного виду робіт або обсяг випускаються робіт за одиницючасу.
Загальним показником продуктивності праці є вироблення на одногопрацівника. Використання цього показника в якості оціночного стимулюєсистемне впровадження заходів НТП, скорочення чисельностіадміністративно-управлінського апарату.
Показником продуктивності праці, як уже було сказано, єсередньорічна вироблення продукції одним працюючим. Величина його залежитьне тільки від виробітку робітників, але і від питомої ваги останніх у загальнійчисельності промислово-виробничого персоналу, а також відкількості відпрацьованих ними днів і тривалості робочого дня. (
Рис.3)

Звідси середньорічна вироблення продукції одним робочим дорівнюєдобутку наступних факторів:
ГВ = УдхДхПхЧВ
ГВ = 80% х 220 х7, 95 х343, 05 = 479995,6
Розрахунок впливу даних факторів на зміну рівня середньорічної вироблення
ППП зробимо способом абсолютних різниць.
За даними таблиць 4 і 5 середньорічна вироблення працівника підприємствавище планової на 19 млн.р (499-480). Вона виросла на 10 млн.р. у зв'язку ззбільшенням частки робітників у загальній чисельності ППП і на 40 млн.р за рахунокпідвищення середньогодинної вироблення робітників. Негативно на її рівеньвплинули надпланові цілоденні і внутрізмінні втрати робочого часу
, В результаті вона відповідно зменшилася на 22,27 і 8,83 млн.р.
Тому аналіз необхідно поглибити в цьому напрямку (див. аналіз соц.
Захищеності членів трудового колективу)

Аналогічно аналізується зміна середньогодовой виробленняробітника, яка залежить від кількості відпрацьованих днів одним робітникомза рік, середньої тривалості робочого дня і середньогодинної виробітку.

ГВ = Д х П х ЧВ

ГВ = 220 х7, 95 х343, 05 = 599994,5
Розрахуємо вплив даних факторів способом абсолютних різниць

Дел.ГВ д = справ Д х ППЛ х ЧВпл .=-10х7, 95х0, 34305 = - 27,27 млн.р

Дел.ГВп = ДФ х дел.П х ЧВ пл .= 210 х (-0150Х0, 34305 = -10,81 млн.р.

Дел.ГВчв = ДФ х ПФХ дел.ЧВ = 210х7, 8 х 0, 02991 = 48,99 млн.р

РАЗОМ: 10,91 млн.р
Обов'язково аналізується зміна середньогодинної вироблення як одного зосновних показників продуктивності праці і чинника від якогозалежить рівень середньоденний і середньорічний вироблення робітників.
Для аналізу середньогодинної вироблення скористаємося методикою,розробленої Н.А Русак *, відповідно до якої розмір цього показниказалежить від факторів, пов'язаних зі зміною трудомісткості продукції тавартісної її оцінки. До 1 - групі факторів відносяться такі яктехнічний рівень виробництва, організація виробництва,невиробничі витрати часу у зв'язку з браком і його виправленням.
До 2-ї групи входять фактори, пов'язані зі зміною обсягу виробництвапродукції в вартісну оцінку у зв'язку зі зміною структури продукції ірівня кооперованих поставок.

Для розрахунку впливу цих факторів на середньогодинну виробленнявикористовується спосіб ланцюгових підстановок. Крім планового і фактичногорівня середньогодинної вироблення, необхідно Розрахувати 3 умовних показникаїї величини.
1) середньогодинної вироблення повинен бути розрахований в порівнянних з планомумовах (за виробничо відпрацьований час, при плановій структуріпродукції і плановому технічному рівні виробництва) Для цього фактичнийобсяг виробництва товарної продукції слід скорегувати на величинуйого зміни в результаті структурних зрушень (справ ВПстр.) ікооперованих поставок (дел.ВПкп), а кількість відпрацьованого часу наневиробничі витрати часу (Тн) і надплановий економіючасу від впровадження заходів НТП (ТЕ), яку потрібнопопередньо визначити. Алгоритм розрахунку:
Чвусл1 = (ВПф. + - дел.ВПстр.)/(Тф - Тн + - ТЕ) =
= (100800-2300)/(270270 - 1367 +8500) = 355,08 тр.

Якщо порівняти отриманий результат з плановим, то дізнаємося як зміниласясередньогодинна виробіток за рахунок інтенсивності праці у зв'язку з поліпшеннямйого організації, тому що інші умови
Н.А Русак *

наближені до планових:
Дел.Чвінт. = 355,08-343,05 = +12,03 т.р
2) показник відрізняється від 1) тим, що при його розрахунку витрати праці некоректуються на ТЕ:
ЧВ усл2 = (ВПФ + - дел.ВП стор)/(Тф-Тн.) =
= (100800 - 2300)/(270270 - 1367) = 366,3 т.р
Різниця між отриманим і попереднім результатом покаже змінасередньогодинної виробітку за рахунок понадпланового економії часу у зв'язку звпровадженням заходів НТП:

Чвте = 366,3 - 355,08 - 11,22 т.р
3) показник, що відрізняється від другого тим, що знаменника некоригується на виробничі витрати часу:
ЧВ усл3 = (ВПФ + - дел.ВПстр.)/Тф .=
= (100800-2300)/270270 = 364,45 т.р
Різниця між 3) і 2) умовними показниками відображає впливневиробничих витрат часу на рівень середньогодинної вироблення:
ДелЧВ тн = 364,45 - 366,3 = - 1,85 УРАХУВАННЯМ
Якщо ж порівняти 3) показник з фактичним, то дізнаємося як зміниласясередньогодинна виробіток за рахунок структурних зрушень виробничоїпродукції:
Дел.ЧВстр. = 372,96 - 364,45 = 8,51 УРАХУВАННЯМ
Таким чином всі фактори, за винятком 3) справили позитивневплив на зростання продуктивності праці робітників підприємства.
Баланс факторів: 12,03 +11,22 - 1,85 +8,51 +29,91 УРАХУВАННЯМ

Аналіз ефективності використання трудових ресурсів

Велике значення для оцінки ефективності використання трудових ресурсів на підприємстві в умовах ринкової економіки має показник рентабельності персоналу (відношення прибутку до середньорічної чисельності

ППП). Оскільки прибуток залежить від рентабельності коефіцієнта оборотності капіталу і суми функціонуючого капіталу, факторну модель даного показника можна подати так:

П/ЧР = П/В х В/КЛ х КЛ/ЧР або П/ЧР = П/В х В/ТП ХТП/ЧР, де

П-прибуток від реалізації продукції

ЧР-середньооблікова чисельність працівників

В-виручка від реалізації продукції

КЛ-середньорічна сума капіталу

ТП-вартість випуску товарної продукції в діючих цінах П/ЧР- рентабельність персоналу

П/В- рентабельність продажів

КЛ/ЧР- капіталовооруженность праці

В/ТП-частка вироблення у вартості продукції, що випускається

ТП/ЧР- середньорічна вироблення продукції одним робітником у діючих цінах.

За перші моделі можна визначити, як змінилася прибуток одного працівника за рахунок зміни рівня рентабельності продажів, коефіцієнта оборотності капіталу і капіталовооруженность праці. Прибуток на одного працівника (таблиця 6) вище планової на 6 млн. р., у тому числі за рахунок зміни рентабельності:

• рентабельності продажів:

(0,193 -0,1879) х 1,95 х 244,225 = +2,43 млн.р

• оборотності капіталу:

(2 - 1,95) х 0,193 х 244,225 = +2,30 млн.р

• капіталовооруженності:

(247,525 - 244,225) х 2 х 0,0193 = + 1,27 млн.р

РАЗОМ: 6,00 млн . р.

Друга модель дозволяє встановити як змінилася прибуток на одногопрацівника за рахунок рівня рентабельності продажів, питомої ваги вироблення взагальному обсязі виробленої продукції та продуктивності праці.
На аналізованому підприємстві прибуток збільшився за рахунок:
(Рентабельності продажів: (0,193 -0,1879) х 0,9922 х 480 = +2,43 млн.р.
(Частки вир-ки у вартості товару продукції:
(0,9581 - 0,9922) х 0,193 х 480 = - 3,15 млн.р
(Продуктивності праці:
(516,33 - 480) х 0,193 х 0,9581 = + 6,72 млн.р

РАЗОМ: 6,00 млн.р.
Друга модель зручна тим, що дозволяє пов'язати фактори роступродуктивності праці з темпами зростання рентабельності персоналу.
Для цієї зміни середньорічної вироблення продукції за рахунок i-тогочинника потрібно помножити на фактичний рівень прибутку на карбованець товарноїпродукції.

З таблиці 7 видно, як змінилася прибуток на одного працівника за рахунокчинників, що формують рівень середньорічної вироблення промислово -виробничого персоналу .. Негативний результат впливу окремихфакторів можна розцінювати як невикористаний резерв підвищенняефективності використання трудових ресурсів на даному підприємстві.

Кожен з перерахованих вище показників ефективності використаннятрудових ресурсів має своє значення. Їх комплексне застосування дозволяєглибше аналізувати роботу даного підприємства та його підрозділів. Важливоекономічно обгрунтування сполучень натуральних і вартісних показників,вимірників витрат та результатів праці.
Додатково до цих показників в ринковій економіці вивчаються наступні:
(Виробничі (промислові) продуктивність, що характеризуєефективність використання окремих видів виробничих ресурсів,дорівнює відношенню обсягу продукції в натуральних одиницях, до обсягувикористаного ресурсу теж у натуральних одиницях.
(Фінансова продуктивність, що характеризує міру додатковогопродукту, дорівнює відношенню прибутку до середньооблікової чисельності працюючих
, Робітників і працівників.

Фінансова продуктивність може бути розрахована і як відношення ціни одиниці продукції до ціни одиниці основних ресурсів на її виготовлення. У цьому випадку фінансова продуктивність характеризує міру відшкодування додаткових витрат у продажній ціні в результаті підвищення собівартості за рахунок зростання ціни на основні ресурси

Аналіз фонду заробітної плати

Аналіз використання трудових ресурсів на підприємстві, рівня продуктивності праці необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатою праці. Зі зростанням продуктивності праці створюються реальні передумови для підвищення рівня його оплати. При цьому кошти на оплату праці потрібно використовувати таким чином, щоб темпи зростання продуктивності праці випереджали темпи зростання оплати праці. Тільки за таких умов створюються можливості для нарощування темпів розширеного відтворення.

У зв'язку з цим аналіз використання коштів на оплату праці на кожному підприємстві має велике значення. У процесі його, слід здійснювати систематичний контроль за використанням ФЗП (оплати праці), виявляти можливості економії засобів за рахунок зростання продуктивності праці і зниження трудомісткості продукції.
ФЗП по діючій інструкції органів статистики включають в себе не тільки фонд оплати праці, що відносяться до поточних витрат підприємства, але і виплати за рахунок коштів соціального захисту і чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Відомості про використання коштів, що спрямовуються на споживачів, представлені в таблиці 8.

Найбільш питома у складі коштів, спрямованих на споживання займає фонд оплати праці, що включається в собівартість продукції.

Фонду заробітної плати, що включається до собівартості продукції, у першу чергу необхідно розрахувати абсолютні і відносні відхилення фактичної його величини від планової.

Абсолютне відхилення (дел.ФЗП абс.) визначається порівнянням фактично використовуваних коштів на оплату праці (ФЗП ф) з плановим фондом заробітної плати (ФЗП пл.) в цілому по підприємству, виробничим підрозділам і категоріям працівників.: справ. ФЗПабс .= ФЗП ф. -ФЗП пл .= 21465 - 20500 = +965 млн.р
Однак, як відомо, абсолютне відхилення не характеризує використання фонду заробітної плати, тому що цей показник визначається без обліку ступеня виконання плану з виробництва продукції,% виконання плану з виробництва продукції становить 102,6% (16440/16023)

Так само необхідно враховувати, що коректується тільки перемінна частина фонду заробітної плати, яка змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції, це заробітна плата робітників за відрядними розцінками, премії робітникам та управлінському персоналу за виробничі результати та суму відпускних, що відповідає частці змінної заробітної плати.

Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні або спаді обсягу виробництва (заробітна плата робітників за тарифними ставками

. заробітна плата службовців по окладах, усі види доплат, сума відпускних)

Дані для розрахунку представлені в таблиці 9.

На підставі даних таблиці 9 визначаємо відносне відхилення по фонду заробітної плати з урахуванням виконання плану з виробництва продукції:

Дел.ФЗПотн. = ФЗПф-ФЗПск = ФЗПф. - (ФЗПпл.пер. Х КВП. + ФЗП пл.пост.)

Дел.ФЗПотн. = 21465 - (13120 х 1,026 + 7380) = 21465 - 20841 = +624 млн.р, де дел.ФЗПотн .- відносне відхилення по фонду заробітної плати.

ФЗП ф .- фонд заробітної плати фактично;

ФЗПск .- фонд заробітної плати плановий, скоригований на коефіцієнт виконання плану з випуску продукції.

ФЗП пер. і ФЗП пост. - Відповідно мінлива та постійна сума планового фонду заробітної плати.

Кв-коефіцієнт виконання плану з випуску продукції.

При розрахунку відносного відхилення по фонду заробітної плати використовується поправочний коефіцієнт (Кп), який визначає питома вага змінної заробітної плати в загальному фонді. Він показує, на яку частку% варто збільшити плановий фонд заробітної плати на кожен відсоток перевиконання плану по випуску продукції (ВП%). делФЗПотн .= ФЗПф-ФЗП ск .= ФЗП ф-(ФЗП пл.х (100 + делВП% ХКП))/100 делФЗПотн = 21465 - (20500х (100% +2,6% х0, 64)/100 = 624 млн . р.

Отже на даному підприємстві є і відносний перевитрата у використанні фонду заробітної плати в розмірі 424 млн. руб. У процесі останнього аналізу необхідно визначити фактори абсолютного і відносного відхилення по фонду заробітної плати. Змінна частина фонду заробітної плати залежить від обсягу виробництва продукції (ВПi), його структури (Удi), питомої трудомісткості (УТЕi) та рівня середньогодинної оплати праці (Отi) Рис. 4
Для розрахунку впливу цих факторів на абсолютні і відносні відхилення по фонду зарплати необхідно мати наступні дані:

| ФЗП | (|
| За планом ((ВВП iплю х УТЕiпл х Отiпл | 13120 |
| За планом перераховані на фактичний обсяг виробництва | 13461 |
| продукції при плановій структурі (ФЗПпл х КВП) = (13120 х | |
| 102,6%/100) | |
| За планом перераховані на фактичний обсяг виробництва | 13800 |
| продукції та фактичну структуру ((ВВПiф х УТЕiпл) | |
| Новому рівні оплати праці ((ВВПiф х УТЕiф х Отiпл) | 12700 |
| Фактично ((ВВПiф х УТЕiф х Отiф) | 13880 |
| Відхилення від плану: | |
| Абсолютний (13880 - 13120) | 760 |
| Відносний (13880 - 13461) | 419 |

Результати розрахунків таблиці 10 свідчать про те, що на даному підприємстві є відносний змінної зарплати. Перевитрата зарплати відбувся за рахунок зміни структури виробництва (збільшення питомої ваги більш трудомісткою продукції).

Потім проаналізуємо причини зміни постійної частини оплати праці, куди входять зарплата робітників, службовців, а також всі види доплат. Фонд заробітної плати цих категорій працівників залежить від від середньооблікової чисельності і середнього заробітку за відповідний період часу.

Середньорічна зарплата працівників, крім того залежить також від кількості відпрацьованих днів у середньому одним працівником за рік, середньої тривалості робочої зміни і середньогодинної заробітку.

Згідно Рис.6 для детермінованого факторного аналізу абсолютні відхилення по фонду погодинної заробітної плати можуть бути використані наступні моделі.

ФЗП = ЧР х ГЗП

ФЗП = ЧР х Д х ДЗП

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗГ
Розрахунок впливу цих факторів можна зробити способом способом абсолютних різниць, використовуючи дані таблиці 11.

Справ ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) х ГЗПпл = (33-32) х 86625 = +86,6 млн.р

ДелФЗПгзп = ЧРф х (ГЗПф - ГЗПпл) = 33 х (85121-86625) = -49,6 млн.р.

РАЗОМ:
37,0 млн.р
У тому числі:
ДелФЗПд = ЧРф х (ДФ-Дпл) х ЧЗПпл = 33х (210-220) х7, 95 х 49,53 =-130млн.р

ДелФЗПп = ЧРф х ДФ х ПФХ (ЧЗПфх ЧЗПпл) = 33х210х (7,8-7,95) х 49,53 =

-51,5 млн.р
ДелФЗПчзп = ЧРф х ДФ хПф х (ЧЗПф х ЧЗП пл) = 33х210х7, 8х (51,97-49,53) = +131,9 млн.р

РАЗОМ: -49,60 млн.р

Таким чином почасової фонд заробітної плати стався в основному за рахунок збільшення чисельності. Зниження середнього заробітку, відповідно і фонду оплати праці викликано зменшенням кількості відпрацьованого часу одним робітником за рік. Зростання середньогодинної оплати праці відбулося в результаті підвищення тарифних ставок у зв'язку з інфляцією.

Висновок

Література

Пріложеженія

Таблиця 1

Використання трудових ресурсів на підприємстві
| Показник | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення |
| | | План | факт | Від минулого | Від плану |
| | | | | Року | |
| Середньорічна | 160 | 160 | 165 | 5 | 5 |
| чисельність | | | | | |
| робітників (ЧР) | | | | | |
| Відпрацьовано за | | | | | |
| рік одним | | | | | |
| робітників: | | | | | |
| Днів (Д) | 220 | 220 | 210 | -10 | -10 |
| Годин (Ч) | 1727 | 1749 | 1638 | -89 | -111 |
| Середня | 7.85 | 7.95 | 7.8 | - 0.05 | - 0.15 |
| тривало | | | | | |
| сть робочого | | | | | |
| дня (П) | | | | | |
| Фонд робочого | 276320 | 279840 | 270270 | -6050 | -9570 |
| часу, год | | | | | |
| У тому числі | 1630 | - | 1485 | -145 | 1485 |
| понаднормово | | | | | |
| відпрацьований | | | | | |
| час, т.ч. | | | | | |

Таблиця 2

Дані для розрахунку невиробничих витрат робочого часі

Таблиця 2.1

Аналіз використання фонду робочого часу

| Показник | На одного працівника | Відхилення від плану |
| | План | Факт | На одного | На всіх |
| | | | Працівника | працівників |
| 1.Календарное кількість | | | | |
| днів | 365 | 365 | - | - |
| У тому числі: | | | | |
| - Святкові | 9 | 9 | - | - |
| - Вихідні дні | 52 | 52 | - | - |
| - Вихідні суботні дні | | | | |
| | 50 | 50 | - | - |
| 2.Номінальний ФРВ | 254 | 254 | - | - |
| 3.Неявкі на роботу, дні | 34 | 44 | + 10 | 1650 |
| У тому числі: | | | | |
| - Щорічні відпустки | 16 | 16 | - | - |
| - Відпустки по навчанню | 1 | 2 | 1 | 165 |
| - Додаткові відпустки | | | | |
| з дозволу | | | | |
| адміністрації | 5 | 8 | + 3 | 495 |
| - Відпустки у зв'язку з | | | | |
| вагітності та пологах | 3 | 2 | 1 | -165 |
| - Хвороби | 9 | 11,8 | 2,8 | 462 |
| - Прогули | - | 0,2 | 0,2 | 33 |
| - Простої | - | 4 | 4,0 | 660 |
| 4.Явочний ФРВ, дн. | 220 | 210 | - 10 | -1650 |
| 5.Продолжітельность | | | | |
| робочої зміни | 8 | 8 | - | - |
| 6.Бюджет робочого | | | | |
| часу, год | 1760 | 1680 | -80 | -13200 |
| 7.Предпразднічние | | | | |
| скорочені дні | 9 | 9 | - | - |
| 8.Льготное час | | | | |
| підліткам | 2 | 2,4 | 0,4 | 60 |
| 9.Внутрісменние простої | - | 30,6 | 30,6 | 5049 |
| 10.Полезний фонд | | | | |
| робочого часу | 1749 | 1638 | -111 | -18315 |
| 11.Средняя | | | | |
| тривалість | | | | |
| робочого зміни | 7,95 | 7,8 | -31,5 | -5197 |
| 12.Сверхурочное | | | | |
| відпрацьований час, ч | - | 9 | 9 | 1485 |
| 13.Непроізводственние | | | | |
| витрати робочого часу | | | | |
| | - | 8,3 | 8,3 | 1367 |
| | | | | |

Середньорічнавироблення продукції

Працівника (ГВппп)

Частка раб. в загальній
Середньорічна Вира-

чисельностілення одним робіт-працівників (УД)ніком (ГВ)

Кількість відпрацьованих
Середньоденна ви-
Днів 1 раб-ком за рікработка прод-ції

(Д) 1 співроб