Причини і види ухилень від сплати податків

Ухилення від сплати податків - цілеспрямовані дії платника податків, які дозволяють йому уникнути або зменшити його обов'язкові виплати до бюджету, вироблені в вигляді податків, зборів, мита та інших платежів.

Ці дії характеризуються наступними обов'язковими ознаками:

* по-перше, активними діями платників податків;

* по-друге, їх спрямованістю на зниження розміру податкових відрахувань.

У зв'язку з цим, необхідно відзначити, що самі по собі ненавмисні дії (недбалість, рахункова помилка) не можуть розглядатися як спосіб ухилення від сплати податків.

Форми ухилення від сплати податків:

Обхід податків -- форма мінімізації податкових зобов'язань, за якої юридична або фізична особа за допомогою активних, частіше правомірних, дій виводить себе з категорії платників податків того чи іншого податку і, отже, не сплачує податок. Залежно від законності дій підприємств і громадян, способи обходу податків можна розділити на 2 групи: правомірні і неправомірні.

До правомірним дій відносяться наступні:

утримання від здійснення діяльності, результати якої підлягають оподаткуванню, однак він непопулярний і неефективний, тому що може частково або повністю паралізувати господарську діяльність підприємства чи підприємця і не виправдати себе з точки зору отримання вигоди від такої діяльності;

організація діяльності юридичної особи, при якій воно не буде платником податків;

здійснення юридичною особою діяльності, результати якої не підлягають оподаткуванню в силу закону;

здійснення юридичною чи фізичною особою діяльності, доходи від якої не підлягають оподаткуванню;

Другу групу складають неправомірні способи:

здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації;

Податкове планування, податкова оптимізація (ухилення від сплати податків без порушення законодавства) - форма зниження розміру податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих планомірних дій платника податків, що включають у себе повне використання всіх наданих законодавчих пільг, прийомів і механізмів, а також дій, спрямованих на правомірний обхід податків, то є такі дії не мають складу злочину або правопорушення. І не тягнуть за собою несприятливих наслідків у вигляді кримінальної та адміністративної відповідальності. Податкове планування відрізняється від обходу податків тим, що розраховане на більш тривалий термін (кілька звітних періодів).

Причини ухилення від сплати податків різні, прагнення уникнути їх є своєрідна реакція на будь-які податкові заходи держави і обумовлена спробою власника так чи інакше захистити своє майно, капітал або доходи від будь-яких посягань, навіть від тих, які освячені законом. У всіх, без винятку країнах проблема криміногенності в податковій сфері завжди стоїть на першому місці. Можна виділити наступні

Причини, підштовхують підприємців до ухилення від сплати податків:

моральні;

політичні;

економічні;

правові.

Моральні причини породжуються істотою і характером податкових законів, а також податкової системою в цілому. У разі непосильного "податкового гніту", коли платник податків фактично "працює на державу" і віддає йому левову частку своїх доходів, у нього народжується відчуття придушення його державою. Як у відповідь реакція на таке придушення виступає ухилення від сплати податків.

Політичні причини - коли податки починають використовуватися державою не тільки для покриття своїх витрат, а й як інструмент соціальної або економічної політики. Як інструмент соціальної політики податки проявляються, коли клас, що стоїть при владі, використовує їх для придушення іншого класу. Як інструмент економічної політики податки виявляються в тому, що держава підвищує податки на деякі галузі виробництва з метою зменшення їх питомої ваги в економіці і навпаки.

Економічні причини підштовхують платника податків до ухилення від сплати податків також досить часто. Їх можна розділити на два види:

* причини, які залежать від фінансового стану платника податків і * причини, породжені економічною кон'юнктурою.

Фінансове положення іноді є вирішальним чинником. Якщо фінансове становище підприємства стабільно, то воно навряд чи стане на шлях ухилення від сплати податків.

Правові причини криються в складності податкової системи, яка перешкоджає ефективності податкового контролю, внаслідок чого платник податків може уникнути сплати податків.

Ухилення від сплати податків має негативні наслідки, як для економіки, так і для держави в цілому. Державний бюджет недоотримує належні йому кошти, тому йому доводиться обмежувати реалізацію деяких державних програм, не виплачувати заробітну плату працівникам бюджетної сфери і т.д. Крім того, несплата податків може мати серйозні наслідки в вигляді порушення принципів конкуренції. Тому в даний момент припинення спроб несплати податків зведено в ранг державної податкової політики. Можна виділити

П'ять основних способів і засобів, за допомогою яких держава бореться з ухиленням від сплати податків:

Доктрина "істота над формою" зводиться до того, що юридичні наслідки угоди визначаються її істотою, а не формою, тобто має значення характер фактично сформованих відносин між сторонами, а не назва договору.

Доктрина "ділова мета" полягає в тому, що угода, яка створює податкові переваги недійсна, якщо вона не досягає ділової мети.

Право на оскарження угод податковими або іншими органами є одним з основних способів боротьби з ухиленням від сплати податків.

Податкові органи мають право оскаржити в суді угоди, що здійснюються юридичними або фізичними особами.

Презумпція облагаемості припускає, що податками повинні обкладатися всі об'єкти оподаткування, за винятком тих, які прямо перераховані в законі. Інакше кажучи, платник податків сам повинен доводити свою невинність, якщо буде встановлено факт порушень.

Заповнення прогалин у податковому законодавстві зводиться до того, що законодавці приймають відповідні поправки до податкових законів, закриваючи різні "лазівки", що дають можливість ухилятися від сплати податків. Вони приймаються в основному за результатами практичної діяльності податкових органів і внесених ними пропозицій.

Список літератури

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://tax-nalog.km.ru/