Семипалатинський фінансово-економічний коледж імені Р.С.

Байсеітова

Курсова робота

По предмету: Податки і оподаткування

На тему: Примусове стягнення податків

Підготував: уч-ся III курсу, гр. НД-3

Проверила:

Крамаренко Т.Н.

Семипалатинськ 2004

Зміст.

Вступ .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... 2

I. Вимоги до обліку платників податків в податкових комітетах ... .... ... 5

1. Постановка на податковий облік юридичних осіб .... ... ... .... ... ... ... ... ... .6

1.1 Постановка на облік за місцем перебування організації .... ... ... ... ... 7

1.2 Постановка на облік за місцем знаходження філії

(представництва) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7

1.3 Постановка на облік за місцем знаходження нерухомогомайна або транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню ... ... .... ... ... ... ... ... ... 7

2. Постановка на податковий облік фізичних осіб ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 8

3. Обов'язки платників податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
II. Робота податкових органів з виявлення ухиляються від постановки наподатковий облік. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 13

1. Заходи, що проводяться податковими органами по залученню до оподаткування організацій, які ухиляються від постановки на податковий облік ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 13

2. Заходи, що проводяться податковими органами зорганізаціями, які здійснюють діяльність поза місцем реєстрації,ухиляються від постановки на податковий облік ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16

3. Оподаткування організацій, що здійснюють діяльність позамісця реєстрації ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... ..... 19
III. Заходи примусового стягнення податків. ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23

1. Розшук платників податків, які ухиляються від постановки наподатковий облік ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23

2. Штрафні санкції ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 24
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 27

Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30

Введення.

Облік платників податків - одне з основних умов здійснення державними податковими органами контролю за своєчасним внесенням платниками податків податкових платежів до бюджетів усіх рівнів та державних позабюджетних фондів.

До введення в дію НК РК, законодавство з податкового контролю складалася з окремих нормативних актів, що регулюють питання податкового контролю, часто невідомих платникам податків, тому, говорити про взаєморозуміння між податковим органом і платником податків в ході проведення, наприклад, документальної перевірки можна було з великими труднощами.

Головне достоїнство особливої частини НК РК полягає в тому, що тут детально регламентуються всі основні процедури податкового контролю, які повинні будуть виконувати як платники податків, так і податкові органи.

У особливої частини Податкового Кодексу

1. дано визначення таким поняттям:o організації - юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Республіки Казахстан, а також іноземні юридичні особи, компанії й інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території РК розглядаються в якості самостійних юридичних осіб;o фізичні особи - громадяни Республіки Казахстан, іноземні громадяни та особи без громадянства;o індивідуальні підприємці - фізичні особи резиденти або не резиденти, які здійснюють препрінемательскую діяльність без створення юридичної особи;o платниками податків та платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.

2. Визначені обов'язки платників податків:

1) сплачувати законно встановлені податки;

2) стати на облік в органах Державної податкової служби, якщо такий обов'язок передбачено цим Кодексом;

3. Визначені права та обов'язки податкових органів:

3.1 Податкові органи мають право: пред'являти до судів загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:

* про стягнення податкових санкцій з осіб, які вчинили податкові правопорушення;

* про визнання недійсною державну реєстрацію юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця;

* про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми за підставами, встановленими законодавством Республіки Казахстан;

3.2 Податкові органи зобов'язані: o вести в установленому порядку облік платників податків; o дотримуватися податкову таємницю;

Крім того, ст. 22 Податкового Кодексу Республіки Казахстан регулює взаємодію податкових органів з іншими державними органами, органами місцевого самоврядування, установами та особами, які здійснюють нотаріальні дії з метою здійснення обліку платників податків і контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування платниками податків податків і зборів до бюджетів різних рівнів. На основі інформації, що надходить від перерахованої категорії організацій, податкові органи здійснюють перевірку відомостей, поданих платниками податків при постановці на податковий облік і сплату податків.

Таким чином, Податковим Кодексом передбачений механізм своєчасного надходження до податкових органів інформації, необхідної для здійснення податкового контролю по двох незалежних джерел. Перший забезпечується тими державними органами, на які покладено обов'язок здійснювати таку реєстрацію, давати ліцензії або іншим чином враховувати такі обставини і вести відповідні реєстри. Другий - безпосередньо від організацій та фізичних осіб, які звертаються до податкових органів із заявою про постановку на облік.

I. Вимоги до обліку платників податків у податкових органах.

1. Постановка на податковий облік юридичних осіб.

Платник податку-організація відповідно до пункту 2 статті 524
Податкового Кодексу підлягає постановці на облік в податковому органі:

1. за місцем знаходження юридичної особи, його структурного підрозділу;

2. за місцем за місцем здійснення діяльності;

3. за місцем знаходження і (або) реєстрації об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням.

Організація, до складу якої входять філії і (або) представництва, розташовані на території Республіки Казахстан, а також у власності, якою знаходиться що підлягає оподаткуванню нерухоме майно, зобов'язана стати на облік як платника податків у податковому органі, як за своїм місцезнаходженням, так і за місцем перебування кожного свого філії та (або) представництва та місцем знаходження належить їй, нерухомого майна та транспортних засобів.

Відповідно до чинного законодавства під місцем знаходження платника податку-організації розуміється адресу, вказану в установчих документах (статуті, договорі, положенні) організації або іншому розпорядчому документі про створення платника податків-організації, а для громадських організацій та об'єднань - адресу, вказану в документі про подання юридичної адреси.

У разі відсутності адреси місця знаходження платника податків-організації, в установчих документах або іншому розпорядчому документі про її створення, постановка на облік в податковому органі здійснюється за адресою місця знаходження органів юридичної особи, наприклад , за адресою постійно діючого виконавчого органу платника податку-організації (адміністрації, дирекції, правління або іншого подібного органу).

Під місцем знаходження об'єкту оподаткування з метою цієї статті 524 п.3 зізнається:
1. для нерухомого майна (землі) - місце їх фактичного знаходження;
2. для транспортних засобів - місце державної реєстрації транспортних засобів, а за відсутності такого місце знаходження
(проживання) власника майна;

1.1 Постановка на облік за місцем знаходження організації.

Відповідно до пункту 6 статті 524 Кодексу заяву про взяття на облік організації подається до податкового органу за місцем знаходження організації протягом 10 днів з моменту виникнення вимог щодо постановки на реєстраційний облік, для внесення зміні реєстраційних даних. При подачі Заяви платник податків-організація одночасно представляє в одному примірнику завірені в установленому порядку копії: свідоцтва про реєстрацію, установчих та інших документів, необхідних для державної реєстрації, інших документів, що підтверджують відповідно до законодавства Республіки Казахстан
створення організації. У разі подання платником податків-організацією неповного пакета документів або невідповідності зазначеним вимогам, вони не приймаються, платнику податку-організації видається лист з обов'язковим перерахуванням відсутніх документів і/або зазначенням виявлених недоліків.

При завершенні процедури постановки на податковий облік підприємству видається Свідоцтво про постановку на податковий облік.

1.2 Постановка на облік за місцем знаходження філії
(представництва).

Відповідно до пункту 2 статті 522 Кодексу Заява організації, що здійснює свою діяльність в Республіці Казахстан через філія
(представництво), подається до податкового органу за місцем знаходження філії (представництва) протягом 10 днів після державної
(облікової) реєстрації в органах юстиції Республіки Казахстан.

При цьому днем створення філії (представництва) вважається дата видання юридичною особою розпорядчого документа про створення філії
(представництва).

Після завершення процедури постановки на податковий облік за місцем знаходження філії (представництва) підприємству податковим органом видається Повідомлення про взяття на облік у цьому податковому органі за місцем знаходження філії (представництва).

1.3 Постановка на облік за місцем знаходження об'єктів оподаткування.

Відповідно до пункту 4 статті 531 Кодексу Заява організації за місцем знаходження об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням, проводитися податковим органом протягом двох робочих днів з дня подання заяви і фіксується в журналі реєстрації
(перереєстрації) обліку об'єктів.

Одночасно з Заявою організація представляє в одному примірнику завірені в установленому порядку копії: свідоцтва про взяття на облік в податковому органі організації за місцем її знаходження, документів, що підтверджують право власності організації на це майно, виданих органами.

Після завершення процедури постановки на облік платника податку-організації податковий орган видає їй Повідомлення про взяття на облік у цьому податковому органі за місцем знаходження об'єктів оподаткування.

2. Постановка на податковий облік фізичних осіб і індивідуальних підприємців.

З метою проведення податкового контролю платники податків фізичні особи, а також індивідуальні підприємці підлягають постановці на облік в податкових органах за місцем проживання фізичних осіб, а також за місцем знаходження об'єктів оподаткування, що підлягають оподаткуванню відповідно до пункту 2 статті 524 Кодексу.

Платниками податків-фізичними особами є громадяни Республіки
Казахстан, іноземні громадяни та особи без громадянства, на яких у відповідності з Податковим Кодексом покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори. Під місцем проживання розуміється місце, де громадянин постійно або переважно проживає в якості власника, за договором найму (піднайму), договору оренди або на інших підставах, передбачених законодавством Республіки Казахстан.

Податкові органи у своїй роботі з обліку фізичних осіб використовують документовану інформацію, що надається:
. індивідуальними підприємцями про себе:
. при подачі заяви про взяття на облік до податкового органу за місцем свого проживання протягом 10 днів після державної реєстрації як індивідуальний підприємець або отримання ліцензії або іншого подібного документа на право займатися приватною практикою;
. при заяві про зміну реєстраційних даних, зазначених у свідоцтві платника податків, податковий орган у порядку і строки, встановлені статтями 521-524 цього Кодексу;
. податковими органами за попереднім місцем проживання при зміні індивідуальним підприємцем місця свого проживання;
. органами, реєструючими фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи - про фізичних осіб, які зареєструвалися або припинили свою діяльність як індивідуальних підприємців протягом 10 днів після видачі свідоцтва про державну реєстрацію, його вилучення або закінчення терміну дії;
. органами, що видають ліцензії, свідоцтва або інші подібні документи фізичним особам, що здійснюють на свій ризик діяльність, спрямовану на систематичне отримання доходу від надання платних послуг і не підлягають реєстрації в цій якості у відповідності до законодавства Республіки Казахстан, про фізичних осіб, яким видані або у яких відкликані або припинили дію зазначені документи в такому ж порядку, як зазначено вище;
. органами, які здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання, про факти реєстрації протягом 2 днів після реєстрації зазначених осіб;
. органами, які здійснюють реєстрацію народження і смерті фізичних осіб, про факти народження та смерті фізичних осіб протягом 10 днів після реєстрації зазначених фактів;
. органами, які здійснюють облік і (або) реєстрацію нерухомого майна, що є об'єктом оподаткування, про розташованому на підвідомчій їм території нерухоме майно або про транспортні засоби, зареєстрованих у цих органах, та їх власників протягом

10 днів після реєстрації майна;
. органами (установами), які уповноважені здійснювати нотаріальні дії, і нотаріусами, що здійснюють приватну практику, про нотаріальне посвідчення права на спадщину і договорів дарування не пізніше п'яти днів з дня відповідного нотаріального посвідчення, якщо інше не передбачено Кодексом;
. іншими джерелами відповідно до законодавства - про факти, що підтверджують наявність покладеної на фізичну особу обов'язку сплачувати податки і (або) збори.

Процедура постановки на облік індивідуального підприємця і зняття його з обліку в цій якості здійснюється податковим органом за місцем його проживання і здійснюється на підставі, відповідно, Заяви фізичної особи про постановку на облік в податковому органі за місцем проживання, а також інших документів, що подаються платником податку, Заяви фізичної особи про зняття з обліку в податковому органі за місцем проживання. Після завершення процедури постановки на облік за місцем проживання індивідуальним підприємцям видається документ, що підтверджує факт постановки на облік в податковому органі - Свідоцтво про постановку на облік в податковому органі фізичної особи за місцем проживання на території Республіки Казахстан.

Постановка на облік за місцем проживання платників податків фізичних осіб, що не відносяться до індивідуальним підприємцям, здійснюється на основі документованої інформації, що надається податковому органу, а також на основі документованої інформації, яка підтверджує наявність покладеної на фізичну особу обов'язку сплачувати податки і (або) збори і надходить до податкового органу від інших джерел відповідно до законодавства.

При постановці на облік за місцем проживання кожному платнику податків-фізичній особі присвоюється єдиний з усіх видів податків і зборів, у тому числі підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Республіки Казахстан, і на всій території Республіки Казахстан
реєстраційний номер платника податків (РНН).

При постановці на облік платника податків-фізичної особи за місцем знаходження належного йому нерухомого майна та транспортних засобів, що підлягають податокообложенію, а також при обліку відомостей за місцем здійснення діяльності індивідуального підприємця застосовується
РНН, присвоєний йому при постановці на облік за місцем його проживання.

Податкова декларація надається платником податку до податкового органу із зазначенням єдиного по всіх податках реєстраційного номера платника податків. Присвоєння РНН платникам податків-фізичним особам, у яких виникла необхідність вказівки РНН в документах, що подаються в податкові органи, здійснюється на підставі відомостей, зазначених у
Заяві фізичної особи про видачу йому свідоцтва про взяття на облік, при здійсненні процедури постановки на облік.

Слід мати на увазі, що платник податків, що втратив об'єкт оподаткування, залишається на обліку в податковому органі за місцем проживання як фізична особа, яка має РНН, ПОСТІЙНО.

3. Обов'язки платників податків.

Відповідно до Податковим Кодексом платники податків юридичні особи та підприємці зобов'язані

1) сплачувати законно встановлені податки;

2) стати на облік в органах податкової служби для організацій - в якості платника податку в податковому органі, як за своїм місцезнаходженням, так і за місцем перебування кожного свого філії та (або) представництва протягом 10 днів після їх державної реєстрації, а при здійсненні діяльності в
Республіці Казахстан через філію та представництво - протягом 10 днів після створення філії та представництва.

І місцем знаходження належить їй, нерухомого майна та транспортних засобів протягом 30 днів з дня його реєстрації.

Постановка на облік в податковому органі в якості платника податку організації та індивідуальних підприємців здійснюється незалежно від наявності обставин, з якими цей Кодекс пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того чи іншого податку.

II. Робота податкових органів з виявлення ухиляються від постановки на податковий облік.

Існує декілька категорій юридичних осіб, які ухиляються від постановки на податковий облік:

* юридичні та фізичні особи (підприємці), що пройшли державну реєстрацію в адміністративних органах влади, але не стали на податковий облік,

* юридичні особи, що здійснюють господарську діяльність не за місцем державної реєстрації без утворення філій/представництв.

* підприємці, що здійснюють господарську діяльність не за місцем державної реєстрації і не сповістили податкові органи про це.

1. Заходи, що проводяться податковими органами по залученню до оподаткування організацій, які ухиляються від постановки на податковий облік. o Державні податкові органи проводять перевірки інформації щодо посадових осіб, які порушують встановлений порядок реєстрації юридичних та фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність.

Мета проведення перевірок: виявлення юридичних і фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, ухиляються від постановки на облік в податкових органах, для залучення їх до сплати податків і зборів і забезпечення прийняття до них встановлених законодавством заходів відповідальності, а також посадових осіб реєструючих органів, що допускають порушення встановленого порядку реєстрації юридичних осіб та індивідуальних підприємців. < p> o Щомісяця проводяться звірки наявної в податковому органі інформації про юридичних осіб та приватних підприємців, що пройшли державну реєстрацію і поставлених на податковий облік за даними органів, що здійснюють державну реєстрацію, з метою виявлення фактів порушення строків подання інформації про зареєстрованих організаціях і підприємців, а також платників податків, які ухиляються від постановки на податковий облік. o При проведенні роботи при виявленні юридичних осіб і індивідуальних підприємців, які ухиляються від постановки на облік, податкові органи використовують інформацію, отриману під час перевірок, що проводяться спільно з правоохоронними органами (органами внутрішніх справ і фінансової поліції), фізичних осіб, що займаються як зареєстрованого, так і незареєстрованої підприємницькою діяльністю, у місцях реалізації товарів, у тому числі на речових ринках, а також перевірок організацій та індивідуальних підприємців з питань дотримання встановленого порядку застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням. o Постійно працівники податкових органів проводять аналіз всієї наявної в податковому органі інформації, отриманої як при постановці організацій і індивідуальних підприємців на податковий облік, так і в ході документальних перевірок дотримання податкового законодавства, яка свідчить про порушення встановленого порядку їх державної реєстрації. У випадках виявлення порушення в органи, що здійснюють державну реєстрацію, надсилаються листи, що вказують на допущені порушення. o В процесі проведення документальних перевірок дотримання податкового законодавства податкові інспектори звертають особливу увагу на питання дотримання порядку складання рахунків-фактур. У рахунках-фактурах вказуються реєстраційні номери (далі в тексті - РНН) постачальника і покупця. За відсутності в рахунок - фактурах РНН покупця (замовника) проводяться зустрічні перевірки на предмет реального існування покупця, знаходження його на облік в податковому органі, сплати ним податків до бюджету, відповідності відвантажених постачальником і оприбуткованих у покупця товарно-матеріальних цінностей і т. п. У випадках знаходження покупця за межами даної території, відповідні відомості повідомляються податковому органу за місцем знаходження даного покупця. o З метою визначення автентичності документів, що підтверджують зроблені платником податків витрати, в окремих випадках проводяться перевірки організацій, документами яких підтверджуються витрати платника податків. При встановленні фактів підтвердження платником податків своїх витрат документами незареєстрованих організацій організовуються перевірки таких організацій, або (за наявності підстав припускати, що документ є фіктивним) передаються матеріали до правоохоронних органів для прийняття відповідних заходів. o Вивчаються рекламні оголошення, які розміщені в засобах масової інформації, вивішені на вулицях і в громадських місцях, що містять відомості про реалізацію продукції, виконання робіт, надання послуг організаціям і громадянам, які не стоять на обліку в податкових органах, не сплачують податки і використовують готівково-грошову форму розрахунків.

При надходженні інформації з реєструючих органів до подачі Заяви про постановку на податковий облік юридичною особою або підприємцем податковий орган зобов'язаний не пізніше наступного робочого дня направити

Повідомлення про необхідність стати на податковий облік.

2. Заходи, що проводяться податковими органами з організаціями, які здійснюють діяльність поза місцем державної реєстрації, ухиляються від постановки на податковий облік.

Правове обгрунтування дій податкових органів та органів фінансової поліції по залученню до оподаткування організацій, що здійснюють діяльність поза місцем державної реєстрації .

Загальною частиною статті 10 пункту 19 Податкового Кодексу встановлено, що платниками податків та платниками зборів визнаються особи, що є платником податків та інших обов'язкових платежів до бюджету.

Відповідно до пункту 15 статті 19 Кодексу під організаціями з метою Кодексу розуміються юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Республіки Казахстан чи іншого іншої держави.

Так, відокремлені підрозділи організацій, а також їх філії, які мають окремий баланс і розрахунковий рахунок (поточний, кореспондентський) відповідно до законів, що регулюють порядок справляння конкретних податків, представляють до податкових органів встановлену для них відповідно до законодавства податкову декларацію та документи, що служать підставою для обчислення і сплати податку (бухгалтерську і податкову звітність). Виконують обов'язок зі сплати податків і зборів, розрахованих ними відповідно до чинного законодавства про податки і збори на підставі даних, відображених у поданій ними бухгалтерської звітності.

За організаціям, до складу яких входять підрозділи, що не мають окремого балансу і розрахункового (поточного, кореспондентського) рахунка, також зберігається порядок обчислення і сплати податків, встановлений законами, які регулюють порядок справляння цих податків.

Відповідно до статті 34 Цивільного Кодексу Республіки Казахстан
відокремлені підрозділи юридичних осіб можуть існувати лише у двох формах - представництв або філій. Так, відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза місцем його знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, є філією.

При цьому виникнення у філії та виконання ним обов'язків, що випливають із законодавства про податки і збори, а також норм інших галузей права, що мають відношення до оподаткування, не залежить від того, чи затверджене положення про філію і чи діє останній на підставі цього положення, виданий чи в установленому порядку наказ про призначення керівника філії, зазначений чи філію в установчих документах юридичної особи та тощо

Таким чином, відокремлені підрозділи юридичних осіб, щодо яких не проведена процедура оформлення, але які здійснюють на певній території всі або частину функцій юридичної особи, повинні визнаватися податковими органами філіями відповідних юридичних осіб, і , відповідно, юридична особа зобов'язана стати на облік в податковому органі за місцем здійснення відокремленим підрозділом цієї юридичної особи його функцій на певній території.

Факти, що підтверджують здійснення яких-небудь відокремленим підрозділом функцій юридичної особи, встановлюються і документуються в ході здійснення заходів податкового контролю в порядку, передбаченому главою 12 Податкового Кодексу.

Право на встановлення місцевих податків і зборів на підвідомчих територіях надано представницьким органам місцевого самоврядування. Ці органи своїми рішеннями про введення місцевих податків і зборів стверджують положення про порядок обчислення і сплати таких податків, визначають коло платників податків, вирішують питання надання пільг окремим категоріям платників.

Місцеві податки і збори, а також пільги щодо їх сплати встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування самостійно.
Встановлення місцевих податків і зборів знаходиться у винятковому віданні представницьких органів місцевого самоврядування.

Рішення органів місцевого самоврядування, прийняті в межах їх повноважень, є обов'язковими для виконання всіма розташованими на території муніципального освіти підприємствами, установами, організаціями, незалежно від їх організаційно-правових форм.

Перераховані вище норми не суперечать ст. 10 НК, відповідно до якої органи влади суб'єктів і місцевого самоврядування можуть надавати пільги, але з податків, що стягуються на даній території.

Як правило, такі організації мають рахунки в банках, здійснюють на території області свою діяльність, мають майно і ведуть бухгалтерський облік.

Якщо до податкового комітету надійшла непряма інформація про те, що на території, що обслуговується комітетом, працює організація, але свій обов'язок, то податковий комітет повинен направити підприємству вимогу про усунення порушень податкового законодавства в частині постановки на податковий облік для сплати податків, встановлених на території даного міста (району, області) згідно з чинним законодавством. У вимозі необхідно вказати термін, протягом якого платнику податків слід усунути порушення податкового законодавства (подати заяву про взяття на податковий облік, документи передбачені ст.
524 НК). Термін може бути встановлений у 10 днів, при цьому необхідно враховувати час на доставку пошти.

У випадку, якщо організація ігнорує вимогу податкового органу про взяття на податковий облік, слід винести постанову про проведення виїзної податкової перевірки. Результати перевірки оформляються відповідно до НК у строки і з дотриманням встановлених Кодексом процедур.

3. Оподаткування організацій, що здійснюють діяльність поза місцем реєстрації

Організації та відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс і розрахунковий рахунок (поточний, кореспондентський) відповідно до законів, що регулюють порядок справляння конкретних податків, представляють до податкових органів встановлену для них в відповідно до законодавства податкову декларацію (податковий розрахунок) та документи, що служать підставою для обчислення і сплати податку (бухгалтерську і податкову звітність), і виконують обов'язок по сплаті податків і зборів, розрахованих ними відповідно до чинного законодавства про податки і збори на підставі даних, відображених у поданій ними бухгалтерської звітності.

Для організацій, до складу яких входять відокремлені підрозділи, що не мають окремого балансу та розрахункового (поточного, кореспондентського) рахунка, також зберігається порядок подання декларацій по податках, що підлягає сплаті; обчислення і сплати податків, встановлений законами, які регулюють порядок справляння цих податків.

До введення в дію особливої частини НК, сплата податків і зборів організаціями за місцем знаходження їх філій та інших відокремлених підрозділів здійснюється в порядку, встановленому законодавчим або іншим нормативним правовим актом про конкретний податок або складеному вигляді:

- податок на додану вартість на території Республіки Казахстан у відповідності з Податковим Кодексом РК сплачують, незалежно від місця реєстрації, організації та їх відокремлені підрозділи (філії) самостійно реалізують товари (роботи , послуги).
- Індивідуальний прибутковий податок з фізичних осіб на території Республіки Казахстан
числення та утримання індивідуального прибуткового податку проводяться податковими агентами не пізніше дня виплати доходу, неоподатковуваний у джерела виплати. Розрахунок по виплачених доходів, оподатковуваним у джерела виплати, згідно з зазначеним налогупредоставляется податковим агентом за кожний квартал, не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

В даний час виплати фізичним особам за основним місцем роботи поділяються на два категорії:
- Витрати, які є прямим або непрямим доходом працівників господарюючих субькто, не пов'язані з підприємницької діяльністю,
Подоходнгий податок сплачується юридичною особою-роботодавцем у джерела виплати у розмірі 15% від суми понесених витрат;
- Витрати, які є прямим або непрямим доходом працівників господарюючих суб "єктам, пов'язані з підприємницької діяльність і що відносяться на віднімаючи. При цьому фізична особа має право на відрахування одного місячного розрахункового показника (МРП) на себе і кожного члена сім'ї, що знаходиться на його іждевеніі, за кожний місяць, в якому отриманий дохід протягом податкового періоду;

- податок на майно на території Республіки Казахстан сплачують організації та філії і інші аналогічні підрозділи підприємств, установ і організацій, що мають окремий баланс і розрахунковий (поточний) рахунок.

Податок на майно щорічно ісчесляется територіальним податковими органами в залежності від оцінки майна, виробленої Центорм реєстрації та оцінки нерухомого;

- акцизи на території сплачують підприємства, установи та організації, які є відповідно до законодавства РК юридичними особами, їх філії та інші відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс і розрахунковий (поточний) рахунок , що виробляють та реалізують на території Республіки Казахстан (у тому числі з давальницької сировини) підакцизні товари. Відокремлений підрозділ
(філія), що має баланс і рахунки в банку буде при цьому розглядатися, як виконує обов'язки головної організації зі сплати податків і зборів на території, на якій ця філія або відокремлений підрозділ здійснюють функції організації;

- податок на користувачів автомобільних доріг території Республіки Казахстан
сплачують організації, розташовані на території міста, а також філії та інші аналогічні підрозділи підприємств, організацій і установ, що розташовані на території міста і мають окремий баланс і розрахунковий рахунок;

III. Заходи примусового стягнення податків або зборів.

На даний момент норми НК приведені у відповідність з Цивільним кодексом (юридичні особи відповідають за своїми зобов'язаннями, у тому числі і за зобов'язаннями своїх філій, всім належним їм майном).

У разі невиконання або неналежного виконання організаціями та їх відокремленими підрозділами, які зареєстровані за межами області, району обов'язки зі сплати податку, податкові органи вправі прийняти рішення про погашення недоїмки шляхом стягнення її за рахунок майна організації-боржника, в тому числі грошової готівки.

У цьому випадку податкові органи направляють рішення про передачу матеріалів справи до органів фінансової поліції для виробництва адміністративного арешту майна у дві адреси: за місцем державної реєстрації організації і місцем знаходження відокремленого підрозділу, і відповідно вимога про погашення заборгованості , що містить повідомлення про майбутнє звернення стягнення на майно боржника та рішення про звернення стягнення на майно, у тому числі вилучення грошових готівкових коштів боржника, департамент по боротьбі з економічними злочинами і корупцією також направляють у дві адреси.

Виходячи з вищевикладеного, порядок накладення адміністративного арешту на майно організації-боржника, у т.ч. вилучення готівки, поширюється як на організацій, так і на їх відокремлені підрозділи.

Розшук, платників податків, які ухиляються від постановки на облік.

Для проведення якісної роботи з розшуку фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність, посадових осіб, відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємств та засновників юридичних осіб, своєчасно не надають в податкові органи звіти, податкові декларації та розрахунки, а також ухиляються від постановки на податковий облік, на адресу фінансової поліції надаються наступні матеріали, згідно з чинним законодавства:

- адресна довідка,

- повна довідка платника податків,

- відомості за фактом установи інших підприємств даними юридичними особами,

- відомості про діяльність керівників (засновників) в інших структурах, а також інформація, де дані особи є засновниками,

- непряма інформація про діяльність розшукуваного підприємства,

- відомості, що підтверджують факти порушення даною особою податкового законодавства (за який період не представлені звітні документи),

- відомості про заборгованість (у тому числі недоїмки) розшукуваного особи,

- акти