Вятський Державний Технічний Університет

Контрольна робота № 1

По темі: Сутність, функції та класифікація податків.

Студент Слобожанин Ю.В. заочне відділення шифр 98-ТМ-595

Кіров 2001

Податки та їх види. Принципи оподаткування

Основним джерелом надходжень до доходної частини бюджету є податки.
У 1998 р. на податкові доходи припадало приблизно 83,5% доходів
Федерального бюджету РФ.
Податки - це обов'язкові платежі, що стягуються державою з юридичних іфізичних осіб. Обов'язок громадян сплачувати законно встановлені податкизакріплена в ст. 57 Конституції Росія.
Основними категоріями в податковому законодавстві є поняттяоб'єкта оподаткування та податкової ставки. Об'єктом оподаткуванняназивається майно, на вартість якого нараховується податок. Податковаставка являє собою розмір податку на одиницю обкладання.
За способом вилучення податки підрозділяються на прямі і непрямі. Пряміподатки стягуються з безпосереднього власника об'єкта оподаткування.
Серед цього виду податків найбільш відомий прибутковий податок, прикладамиможуть також слугувати податок на прибуток, податок на спадщину і дарування, податокна майно. Непрямі податки, на відміну від прямих, сплачуються кінцевимспоживачем оподатковуваного товару, а продавці відіграють роль агентів попереводу отриманих ними в рахунок сплати податку коштів державі. Деякіз них навіть вказуються окремим рядком в рахунку на товар або на йогоціннику. До таких податків відносяться податок на додану вартість (ПДВ),податок з продажу, акцизи (аналог податку із продажів), митні збори.
Непрямі податки є найбільш вагомою частиною податкових платежів дофедеральний бюджет РФ. Так, у бюджеті РФ на 1998 р. частка доходівдержави, отриманих за рахунок непрямих податків, становилаприблизно 80% від суми всіх податкових надходжень.
За характером нарахування на об'єкт оподаткування податки і, відповідно,податкові системи підрозділяються на прогресивні, регресивні іпропорційні.
При прогресивному оподаткуванні ставки податку збільшуються в мірузростання об'єкта податку. Іншими словами, власник великого доходу платить нетільки більшу суму в абсолютному вираженні, але й у відносному попорівнянні з власником меншого доходу. Найбільш характерним прикладомпрогресивного податку є прибутковий податок з фізичних осіб.
Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середньої таграничної податкової ставки. Середньої ставкою податку називається відношеннясуми податку до величини оподатковуваного ним доходу. Гранична податкова ставка
- Це ставка оподаткування податком додаткової одиниці доходу.
Регресивний податок - це податок, що в грошовому виразі дорівнює длявсіх платників, тобто складає більшу частину низького доходу таменшу частину високого доходу. Це, як правило, непрямі податки.
Пропорційний податок - це податок, при якому податкова ставка залишаєтьсянезмінною, незалежно від вартості об'єкта оподаткування. До такого родуподатках, зокрема, відносяться податки на майно підприємств іфізичних осіб. Незалежно від різної вартості майна різнихпідприємств при нарахуванні цього податку в Росії діють рівні ставкиподатку.
Як правило, існує певний перелік пільг по кожному податку.
Однак існує особливий порядок комплексних податкових пільг,встановлюваних державою, які можуть істотно впливатина процес відтворення. Такими пільгами є прискорена амортизаціяі інвестиційний податковий кредит.
Політика прискореної амортизації сприяє скороченню строківамортизаційних відрахувань шляхом збільшення розмірів річної нормивідрахувань. Таким чином, скорочуються терміни окупності обладнання та увиробників з'являються стимули для інвестицій у передові технології.
Проводячи таку політику, держава тим самим відмовляється від певногодоходу у вигляді частини податку на прибуток на користь збільшення ступеняконкурентоспроможності національної економіки.
Інвестиційний податковий кредит являє собою відстрочку зі сплатичастини податкових платежів на певний термін. Кредит може бутинадано з податку на прибуток, а також з регіональним і місцевимподатків на термін від одного до п'яти років. Сума кредиту обмежується 30% відвартості обладнання і не може перевищувати 50% від суми нарахованого досплату податку.
Підходи до проблеми справедливості та ефективності розподілу податковоготягаря знайшла своє відображення в принципах оподаткування.
За принципом одержуваних благ фізичні та юридичні особи маютьсплачувати податок пропорційно тим вигод, які вони отримали віддержави. Найбільш характерним прикладом його застосування є податок набензин, який сплачується автовласниками, кошти від якого йдуть напідтримання доріг в хорошому стані.
Принцип платоспроможності передбачає, що тягар податкового тягаряповинна залежати від розміру одержуваного доходу, причому власник доходуповинен платити не тільки абсолютно, але і відносно більш високі податки.
В основі цього принципу лежить аналіз граничної корисності кожноїдодаткової одиниці отримуваного доходу. Такий підхід призводить до висновку,що додатковий рубль доходу менш забезпеченого особи приносить йомубільшу корисність, ніж додатковий рубль доходу більш забезпеченого.

Сутність податку

Очевидно, що будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідніфонди грошових коштів. Очевидно також, що джерелом цих фінансовихресурсів можуть бути тільки кошти, які уряд збирає зсвоїх "підданих" у вигляді фізичних і юридичних осіб. Ці обов'язковізбори, які здійснюються державою на основі державногозаконодавства, і є податки.
Перш за все, зупинимося на питанні про необхідність податків. Яквідомо, податки з'явилися з поділом суспільства на класи івиникненням держави, як "внески громадян, необхідні для утримання
... публічної влади ... "(К. Маркс, Ф. Енгельс., 2-е изд., Т.21,С.171). Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначаєтьсясумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління,оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено надержава, тим більше воно повинно збирати податків.

Податки - це обов'язкові і безеквівалентние платежі, що сплачуютьсяплатниками податків до бюджету відповідного рівня і державніпозабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актахзаконодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенняморганом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
Податкова система - сукупність передбачених податків та обов'язковихплатежів, що стягуються в державі. Вона базується на відповіднихзаконодавчих актах держави, якими встановлюються конкретніметоди побудови і стягування податків, тобто визначаються елементи податку.
До них відносяться:
1) об'єкт податку - це доходи, вартість окремих товарів, окремі видидіяльності, операції з цінними паперами, користування цінними ресурсами,майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановленізаконодавчими актами.
2) суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична абоюридична особа;
3) джерело податку - тобто дохід з якого виплачується податок;
4) ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
5) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника відподатку.

Податки можуть стягуватися наступним чином:

1) кадастровий - (від слова кадастр - таблиця, довідник) коли об'єктподатку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цихгруп і їх ознаки заносяться у спеціальні довідники. Для кожної групивстановлена індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, щовеличина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортнихкоштів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортногокошти, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чипростоює.

2) на основі декларації
Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходута податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, щосплата податку відбувається після отримання доходу та особою отримуютьдохід.
Прикладом може служити податок на прибуток.

3) у джерела
Цей податок вноситься особою виплачує дохід. Тому оплата податкупроводиться до отримання доходу, причому одержувач доходу отримує йогозменшеним на суму податку.
Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок сплачуєтьсяпідприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобтодо виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку таперераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівнику.

Існують два види податкової системи: шедулярная і глобальна.

У шедулярной податковій системі весь дохід, отриманий платником податку,ділиться на частини - шедули. Кожна з цих частин оподатковується особливимчином. Для різних шедул можуть бути встановлені різні ставки, пільги іінші елементи податку, перераховані вище.

У глобальній податковій системі всі доходи фізичних та юридичних осібоподатковуються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощуєпланування фінансового результату для підприємців.
Глобальна податкова система широко застосовується в Західних державах.

ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ

Регулююча.
Державне регулювання здійснюється в двох основних напрямках:
- регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головнимчином у визначенні "правил гри", тобто розробка законів,нормативних актів, що визначають взаємини дейтсвующіх на ринку осіб,насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників. До нихвідносяться закони, постанови, інструкції державних органів,регулюють взаємовідносини товаровиробників, продавців і покупців,діяльність банків, товарних і фондових бірж, а також бірж праці,торгових домів, що встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків,правила обігу цінних паперів і т.п. Цей напрям державногорегулювання ринку безпосередньо з податками не пов'язане;
- регулювання розвитку народного господарства, суспільного виробництва вумовах, коли основним об'єктивним економічним законом, що діє всуспільстві, є закон вартості. Тут мова йде головним чином профінансово-економічних методів впливу держави на інтереси людей,підприємців з метою спрямування їх діяльності в потрібному, вигідномусуспільству напрямку.
Таким чином, розвиток ринкової економіки регулюється фінансово -економічними методами - шляхом застосування налагодженої системиоподаткування, маневрування позиковим капіталом і процентними ставками,виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державнихзакупівель та здійснення народногосподарських програм і т.п. Центральнемісце в цьому комплексі економічних методів займають податки.
Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умовиоподатковування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створюєумови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв,сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.

Стимулююча
За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічнийпрогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширеннявиробництва та ін стимулювання технічного прогресу за допомогою податківпроявляється насамперед у тому, що сума прибутку, спрямована натехнічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарівнародного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування іряду інших звільняється від оподаткування.

Промислова, або, вірніше, перерозподільна. За допомогою податківу державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім нарішення народногосподарських проблем, як виробничих, так ісоціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільовихпрограм - науково-технічних, економічних та ін
За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств іпідприємців, доходів громадян, спрямовуючи її на розвитоквиробничої та соціальної інфраструктури, на інвестиції та капіталомісткіі фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізнідороги та автостради, видобувні галузі, електростанції і ін
перерозподільна функція податкової системи носить яскраво вираженийсоціальний характер. Відповідним чином побудована податкова системадозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як цезроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхомвстановлення прогресивних ставок оподаткування, напрямкизначної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повногоабо часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціальноїзахисті.

Нарешті, остання функція податків - Фіскальна, вилучення частини доходівпідприємств і громадян для утримання державного апарату, оборонистани і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власнихджерел доходів (багато установ культури - бібліотеки, архіви та ін),або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку --фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальних закладів і т.п.

Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер,тому що всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.

Класифікація податків

За способом вилучення податки поділяються на два види:
Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок наприбуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітноїплати і робочу силу (так звані соціальні податки, соціальні внески);майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землюта іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон іінші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їхназивають прямими податками.

Другий вид - податки на товари та послуги: податок з обороту - у більшостірозвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки,прямо що включаються в ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди знерухомістю та цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Воничастково або повністю переносяться на ціну товару або послуги.

Прямі податки стягуються з безпосереднього власника об'єктаоподаткування. Прямі податки важко перенести на споживача. З нихнайлегше справа йде з податками на землю і на іншу нерухомість: вонивключаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарськоїпродукції. Серед цього виду податків найбільш відомий прибутковий податок,прикладами можуть служити також податок на прибуток, податок на спадщину ідарування, податок на майно.
Непрямі податки, на відміну від прямих, сплачуються кінцевим споживачемоподатковуваного товару, а продавці відіграють роль агентів з перекладуотриманих ними в рахунок сплати податку коштів державі. Деякі з нихнавіть вказуються окремим рядком в рахунку на товар або на його ціннику. Дотаким податків відносяться податок на додану вартість (ПДВ), податок зпродажів, акцизи (аналог податку із продажів), митні збори. Чим меншееластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Увипадку високої еластичності попиту збільшення непрямих податків можепризвести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції --до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень абоперелив капіталу в інші сфери діяльності. Чим менш еластичнапропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, авелика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичністьпропозиції зростає, і на споживача перекладається все більша частинанепрямих податків.
Непрямі податки є найбільш вагомою частиною податкових платежів дофедеральний бюджет РФ. Так, у бюджеті РФ на 1998 р. частка доходівдержави,отриманих за рахунок непрямих податків, становилаприблизно 80% від суми всіх податкових надходжень.
За характером нарахування на об'єкт оподаткування податки і, відповідно,податкові системи підрозділяються на прогресивні, регресивні іпропорційні.
При прогресивному оподаткуванні ставки податку збільшуються в мірузростання об'єкта податку. Іншими словами, власник великого доходу платить нетільки більшу суму в абсолютному вираженні, але й у відносному попорівнянні з власником меншого доходу. Найбільш характерним прикладомпрогресивного податку є прибутковий податок з фізичних осіб.
Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середньої таграничної податкової ставки. Середньої ставкою податку називається відношеннясуми податку до величини оподатковуваного ним доходу. Гранична податкова ставка
- Це ставка оподаткування податком додаткової одиниці доходу.
Регресивний податок - це податок, що в грошовому виразі дорівнює длявсіх платників, тобто складає більшу частину низького доходу таменшу частину високого доходу. Це, як правило, непрямі податки.
Пропорційний податок - це податок, при якому податкова ставка залишаєтьсянезмінною, незалежно від вартості об'єкта оподаткування. До такого родуподатках, зокрема, відносяться податки на майно підприємств іфізичних осіб. Незалежно від різної вартості майна різнихпідприємств при нарахуванні цього податку в Росії діють рівні ставкиподатку.
Як правило, існує певний перелік пільг по кожному податку.
Однак існує особливий порядок комплексних податкових пільг,встановлюваних державою, які можуть істотно впливатина процес відтворення. Такими пільгами є прискорена амортизаціяі інвестиційний податковий кредит.
Політика прискореної амортизації сприяє скороченню строківамортизаційних відрахувань шляхом збільшення розмірів річної нормивідрахувань. Таким чином, скорочуються терміни окупності обладнання та увиробників з'являються стимули для інвестицій у передові технології.
Проводячи таку політику, держава тим самим відмовляється від певногодоходу у вигляді частини податку на прибуток на користь збільшення ступеняконкурентоспроможності національної економіки.
Інвестиційний податковий кредит являє собою відстрочку зі сплатичастини податкових платежів на певний термін. Кредит може бутинадано з податку на прибуток, а також з регіональним і місцевимподатків на термін від одного до п'яти років. Сума кредиту обмежується 30% відвартості обладнання і не може перевищувати 50% від суми нарахованого досплату податку.